对于希望跨多国规划财富传承的家族而言，瑞士是首选地点之一。本栏目收录的文章阐释瑞士继承法与特留份制度、遗产的法律选择、依据《海牙信托公约》对信托的承认、瑞士家族基金会及其局限、列支敦士登基金会与离岸信托，以及慈善基金会。这些文章面向来自亚洲、中东和非洲的家族和企业家及其顾问，帮助他们了解哪些架构在瑞士行之有效，以及这些架构如何与家族本国法律相互作用。
国际家族的继承人、资产和住所往往分布于多个国家，而每个法律体系都可能主张管辖其遗产。瑞士为继承规划提供了稳定的基础，承认外国信托，并允许外国国民选择其国籍国法律来规范其遗产。
瑞士继承法通过特留份保护近亲属，2023年生效的修订已降低了特留份比例，同时对遗产的其余部分保留了相当大的处分自由。对于来自不同法律传统法域的家族而言，瑞士规则、国籍国法律以及适用于境外资产的规则之间的相互作用，值得及早关注。
家族应当确定遗产适用哪国法律、哪些机关具有管辖权，以及在瑞士订立的遗嘱或继承契约能否在其他相关国家得到承认。瑞士国际私法允许居住在瑞士的外国国民选择其国籍国法律，这可以带来确定性，但必须以适当形式作出。
通过公司、信托或基金会持有的资产还会引发其他问题。需要明确谁持有法定所有权、在死亡或丧失行为能力时控制权如何转移，以及每种架构在相关国家如何征税。清晰的文件、相互协调的一套遗嘱，以及在居所或家庭情况变化后定期进行审查，可以防止许多原本会发生的纠纷。
文章阐释国际家族的继承规划，瑞士、列支敦士登和离岸中心的信托与基金会，慈善基金会，家族办公室，以及遗产和信托遭到争议时引发的纠纷。
列支敦士登信托：大陆法系国家中的信托
列支敦士登是第一个引入信托制度的大陆法系国家。自1926年起，其《人与公司法》便包含一部以英国信托为蓝本的信托法；列支敦士登的信托公司既管理依列支敦士登法律设立的信托，也管理依英格兰、泽西、根西及其他普通法法域法律设立的信托。对于熟悉香港、新加坡或海湾地区信托的家族而言，列支敦士登在紧邻瑞士银行之处提供了同样的工具。 信托（Treuhänderschaft）受《人与公司法》（PGR）第897条及以下各条规管。与普通法国家一样，委托人将资产转移给受托人，由受托人将其作为独立资金持有，为受益人的利益并按照信托契据进行管理。信托不具有法人资格：受托人是信托资产的所有人，但信托资产与其个人资产相分离，不受其个人债权人追索。 列支敦士登信托可以是全权信托，由受托人在信托契据的框架内决定分配；也可以赋予受益人固定的权益。委托人可以通过意愿书表达其意愿，并可委任保护人监督受托人、批准重要决定。 存续期超过十二个月的信托，原则上必须在商业登记簿中登记，或将其信托契据或设立确认书存放于司法局（Amt für Justiz）。大多数私人信托采用存放方式，从而使信托契据不进入公开登记簿。 受托人必须向受益所有人登记册申报委托人、保护人和受益人，信托的账户信息则依据金融账户信息自动交换机制，报送至这些人的居住国。因此，列支敦士登信托是一种用于规划和保护已申报财富的架构。 任何在列支敦士登以职业方式担任受托人的人，均须持有《受托人法》规定的执照，并受金融市场管理局（FMA）监管。受托人须就信托的妥善管理对受益人承担责任，并须备置账目。家族在选择受托人时应与选择架构本身一样审慎，因为受托人将在多年内、有时甚至跨越数代持有家族的资产。 依PGR第932a条设立的信托企业（Treuunternehmen）兼具信托和公司的特征。与信托不同，信托企业可以设立为具有法人资格的实体，既可用于持有资产，也可用于商业活动。在实践中，其使用频率低于基金会和信托，但对于需要具备类信托组织形式的法律实体的架构而言，它仍是一种可选方案。 在信托和基金会之间如何选择，往往取决于家族的来源地及其资产的所在地。来自普通法国家的家族及其顾问熟悉信托以及受托人的角色。来自大陆法系国家的家族，以及亚洲、中东、非洲和拉丁美洲的许多银行和机关，则更熟悉基金会，因为基金会是拥有自身理事会的法律实体，能够以自己的名义持有资产和签订合同。列支敦士登两者兼备，使架构能够根据家族的需要以及需获承认的国家来选择。 瑞士没有本国的信托法，但依据《海牙信托公约》承认外国信托。在税务方面，各州遵循统一的实务做法：可撤销信托的资产和收入归属于委托人，而不可撤销信托则根据受益人是否享有固定权益或受托人是否拥有完全酌处权进行评估。向居住在瑞士的受益人作出的分配可能构成应税收入。离岸信托与基金会一文对这一实务做法有详细说明；在委托人或受益人移居瑞士之前，应对信托进行审查。 我就信托、基金会或两者结合是否适合家族的具体情况提供咨询，在移居瑞士之前审查列支敦士登信托及外国信托，并与列支敦士登的持牌受托人合作办理信托的设立和管理。我是信托与遗产从业者（TEP），并获准在英格兰及威尔士和香港执业为事务律师。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 私人客户 · 列支敦士登列支敦士登家族基金会：设立、创立人权利与税务
家族基金会是列支敦士登最负盛名的架构。它作为独立法律实体持有家族财富，遵循创立人在基金会文件中订明的指示，并在数代人中为家族成员提供支持。对于在瑞士开展银行业务的亚洲、中东、非洲和拉丁美洲家族而言，它提供了一种大陆法系架构，既靠近其往来银行，又处于一个同样使用瑞士法郎的稳定法律体系之下。 列支敦士登基金会受《列支敦士登人与公司法》（PGR）第552条及以下各条规管，相关条文已于2009年4月1日起全面修订施行。基金会是没有成员或股东的法律实体：创立人一旦向其注入资产，这些资产即归基金会本身所有，并用于其文件所订明的宗旨。家族基金会是一种私益基金会，其宗旨是为一个或多个家族的成员提供支持，例如支付教育费用、维持其生活水平或为其提供养老保障。 相比之下，瑞士基金会不能以这种方式使用。瑞士法律只允许家族基金会用于教育和困难救助等严格限定的目的，这也是瑞士家族传统上借助列支敦士登实现此类目的的原因。 基金会通过基金会设立文书（Stiftungsurkunde）设立，其中载明基金会的名称、住所、宗旨、初始捐赠资产和组织架构。最低资本为30,000瑞士法郎或等值的欧元或美元。家族不希望披露的细节，尤其是受益人和分配规则，通常订明于附属章程（Stiftungszusatzurkunde）中，该附属章程无需向任何机关提交。 私益基金会不在商业登记簿中登记。其成立以向司法局（Amt für Justiz）存放设立通知为准，司法局会审查基金会是否依法设立。相比之下，慈善基金会须在商业登记簿中登记，并受基金会监管局监管。 创立人可以保留撤销基金会或修改其文件的权利（PGR第552条第30节）。凭借这些权利，创立人在世期间可保持对该架构的控制，并在家族情况发生变化时作出调整。这些权利专属于创立人本人，因此基金会文件必须对创立人去世后该架构的安排作出规定。 保留权利的影响不限于列支敦士登。创立人居住国的税务机关和法院，以及对该架构提出异议的债权人和继承人，都会追问这些资产是否真正脱离了创立人的控制。创立人保留的权利越多，基金会被视为其个人财产的可能性就越大，因此每一项保留权利都应结合税务和继承状况审慎选择。 受益人可以在基金会文件中直接指定，也可由基金会理事会、创立人或其他机构依据附属章程所订规则确定。受益人依法享有了解基金会情况的知情权；如果创立人保留了撤销权，或者基金会设有代表受益人行使监督的监察机构，该知情权可受到限制。许多家族会委任保护人或设立家族委员会，以监督基金会理事会，并让下一代参与其中。 基金会理事会负责管理资产并进行分配。理事会中至少须有一名成员持有《列支敦士登受托人法》规定的执照（PGR第180a条），因此每一家家族基金会都须与一家列支敦士登持牌信托公司合作。基金会还必须向司法局所设的受益所有人登记册申报其受益所有人，其往来银行也会要求提供相同信息。 仅持有和管理资产的家族基金会可以申请私人资产架构（Privatvermögensstruktur）地位。获得该地位后，基金会每年仅缴纳1,800瑞士法郎的最低税，其收入和收益在列支敦士登无需纳税。作为交换，基金会不得从事任何商业活动，其资产管理也相应受到限制。 列支敦士登参与金融账户信息自动交换。因此，有关基金会账户、其创立人及受益人的信息会报送至这些人所在居住国的税务机关，家族基金会只能用于在本国已申报的财富。 如果创立人或受益人居住在瑞士，基金会的税务处理由瑞士税法决定。如果创立人可以撤销基金会或保留决定性影响力，瑞士税务机关会将基金会的资产和收入归属于创立人，相关资产和收入仍须缴纳其财富税和所得税。如果基金会不可撤销且具有独立性，资产的转移可能触发州赠与税，而对居住在瑞士的受益人的分配则作为其收入纳税。离岸信托与基金会一文对这些规则有更详细的说明。 因此，计划移居瑞士的家族应在移居之前对其基金会进行审查，因为一个为没有所得税或遗产税的国家而设立的架构，一旦创立人成为瑞士某州的居民，就可能导致沉重的税务负担。 我就列支敦士登家族基金会是否适合家族的具体情况提供咨询，与家族共同起草附属章程中的创立人指示，在移居瑞士之前审查现有基金会，并与列支敦士登的持牌信托公司合作办理基金会的设立和管理。我是信托与遗产从业者（TEP）。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 慈善事业 · 架构瑞士基金会的变更、合并与解散
基金会的设立旨在长久存续，往往跨越数代，但其运作所处的世界却在不断变化。其宗旨可能变得过时，其资产可能不再敷用，或者若干宗旨相近的基金会联合起来可能成效更大。瑞士法律允许基金会在明确的界限内作出调整，因为即使在创立人去世之后，创立人的意志仍是指导原则。 如果原有宗旨的意义或效果已发生根本变化，以致基金会明显背离了创立人的本意，监管机关可应理事会的申请变更基金会的宗旨（《瑞士民法典》第86条）。如果为保全基金会的资产或宗旨而有紧迫必要，监管机关亦可变更基金会的组织架构（第85条）；对于客观上正当且不影响第三方权利的轻微修改，监管机关也可对基金会章程作出修改（第86b条）。 创立人可以在基金会章程中保留变更基金会宗旨的权利，并且自2024年1月1日起，还可保留变更基金会组织架构的权利，前提是自基金会设立或上一次变更以来已满十年（《瑞士民法典》第86a条）。对于免税基金会，宗旨的变更只能在公益范围内进行，以确保其资产始终用于免税目的。 《瑞士合并法》允许基金会进行合并，前提是合并在客观上正当，尤其是有助于维护和实现基金会的宗旨。该法还允许基金会将其资产转让给另一法律实体。合并须经监管机关批准；对于已无足够资源独立高效地实现其宗旨的小型基金会而言，合并正日益成为常用的途径。 如果基金会的宗旨已无法实现且无法调整，或者其宗旨已变为违法或违背善良风俗，基金会即告解散（《瑞士民法典》第88条）。解散由监管机关决定，基金会随后从商业登记簿中注销。免税基金会的剩余资产必须转移给另一家宗旨相近的免税机构，基金会章程必须对此作出规定。部分创立人从一开始就将基金会设立为有期限的机构，并规定其在存续期间逐步耗用其资本。 关于基金会的设立，请参阅瑞士慈善基金会一文；关于伞式基金会内的基金方案，请参阅伞式基金会一文。 我为基金会理事会和创立人就基金会宗旨与组织架构的变更、合并与资产转让以及基金会的解散提供咨询，并在监管机关面前代理他们。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 慈善 · 国际跨境捐赠：国际捐赠人与瑞士基金会
慈善事业日益国际化。来自亚洲、中东、非洲和拉丁美洲的家族在瑞士设立基金会，以支持其祖国的公益事业；瑞士基金会在世界各地提供资助；多个国家的捐赠人希望支持同一个项目。上述每一种情形都会引发税前扣除、尽职调查和合规方面的问题，这些问题应在第一笔款项转出之前解决。 居住在瑞士境外的捐赠人可以不受限制地向瑞士基金会捐款。捐款能否扣除取决于捐赠人居住国的税法，而该税法往往将扣除限于本国慈善机构或符合本国要求的慈善机构。一些国家在一定条件下承认外国慈善机构，而 Transnational Giving Europe 等国际基金会网络则帮助参与国的捐赠人在支持境外公益事业的同时在本国享受税前扣除。 瑞士基金会可以在任何国家实现其宗旨。为了其免税资格和监管要求，基金会必须能够证明其资助款项用于宗旨。良好实践包括：制定书面资助政策；在核查合作机构的注册情况、治理和过往业绩后加以遴选；签订明确资金用途和报告要求的资助协议；以及对成果进行监督。 向腐败、恐怖主义融资或制裁风险较高的国家转移资金的基金会必须格外谨慎。它们应核实受资助方的身份和所有权，根据瑞士及国际制裁名单对其进行筛查，并记录每笔付款的用途。瑞士银行对基金会账户适用相同的标准，并会要求提供上述文件，具体见关于银行可接受性的文章。适用的制裁规则见关于美国制裁与 BIS 关联方规则的文章。 对于希望支持其原籍国教育、卫生或发展事业的家族而言，瑞士基金会可以成为一种有效的工具。它提供中立且受尊重的基地、稳定的法律框架以及国家监管，能够让合作伙伴和政府放心。如果当地规则要求设立当地实体，瑞士基金会可以与当地合作伙伴或子公司合作，其架构安排应确保不影响在瑞士的免税资格和监管。 瑞士基金会的免税条件见关于免税待遇的文章。 我为跨国家族和基金会就跨境捐赠、资助协议、对受资助方的尽职调查以及适用于国际资助的制裁和反洗钱规则提供咨询。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 慈善 · 架构伞形基金会及设立自有基金会的其他替代方案
并非每一个慈善项目都需要设立自己的基金会。独立的基金会需要理事会、账目、审计师、监管以及自身的免税资格，这对于大规模、长期的承诺是合理的，但对于较小的金额往往负担过重。瑞士伞形基金会提供了另一种选择：在一家现有的、受监管且免税的基金会内设立一个冠名基金，可以快速设立，成本也只是一小部分。 伞形基金会是一种慈善基金会，其宗旨足够宽泛，可以为不同捐赠人托管多个基金。捐赠人将资产注入一个以其本人姓名或其选定名称命名的基金，并在伞形基金会宗旨的范围内确定该基金的宗旨。由基金委员会（捐赠人通常为其成员）提出资助建议，伞形基金会理事会予以批准，并确保遵守法律和免税条件。 基金可以在数周内设立，且无需公证文书。捐赠人可以享受伞形基金会的免税资格，因此捐款从一开始即可扣除。行政管理、会计、审计以及向监管机关的报告均由伞形基金会负责，捐赠人可以专注于慈善工作。许多伞形基金会还在项目遴选和资助监督方面提供专业支持。 捐赠人并不控制属于自己的法律实体。最终决定权在于伞形基金会理事会，理事会必须确保每一笔资助都符合整体宗旨和免税条件。因此，捐赠人应仔细阅读伞形基金会的规章，包括有关费用、投资、基金委员会继任以及捐赠人去世或希望退出时基金如何处置的规定。 依据《瑞士民法典》第60条及以下各条设立的社团，适合多人希望共同追求某一宗旨并作为享有表决权的成员参与的情形。社团同样可以获得免税。如果捐赠人希望长期支持某一特定事业，向大学或医院等现有机构直接捐款或设立捐赠基金是最简单的解决方案。 许多捐赠人先从设立基金开始，待其慈善事业的规模和方向明确后，再设立自己的基金会。独立基金会的设立见关于瑞士慈善基金会的文章，其治理见关于基金会理事会的文章。 我为捐赠人就设立自己的基金会、在伞形基金会内设立基金以及其他架构之间的选择提供咨询，并审查相关规章和协议。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 慈善 · 治理基金会理事会：治理、投资与问责
基金会没有所有者，也没有追究其理事会责任的股东。因此，基金会理事会肩负着特殊的责任：它必须追求创始人确定的宗旨，审慎管理资产，并就其决定向监管机关负责。良好的治理能够维护基金会的声誉，使其对捐赠人和合作伙伴更具吸引力，同时也保护理事会成员本人免于承担责任。 基金会理事会是基金会的最高机构。它追求基金会的宗旨，管理其资产，决定资助事项，并对外代表基金会。理事会成员必须以应有的谨慎和对基金会及其宗旨的忠诚行事，并对因违反职责造成的损害承担责任。监管机关确保基金会的资产按照其宗旨使用（《瑞士民法典》第84条），并可在理事会未能做到时进行干预。 通常的做法是由三至七名具有互补能力的成员组成理事会：熟悉基金会工作领域、金融与投资、法律与行政管理。创始人往往希望本人担任理事或任命家族成员。这是允许的，但包含独立成员的理事会对主管机关、捐赠人和合作机构更具公信力，并能确保创始人去世后的延续性。 理事会必须对基金会资产进行投资，使其安全、产生适当回报，并始终可用于宗旨。许多基金会制定了书面投资规章，规定投资策略、允许的资产类别、风险承受能力以及委托给银行或资产管理人的授权。越来越多的基金会也使其投资与宗旨保持一致，例如排除与宗旨相悖的投资。 理事会成员必须披露利益冲突，并在涉及其个人利益的决定中回避。基金会与其理事会成员、创始人或其亲属之间的交易须格外审慎，并应留存记录。理事会成员的报酬必须适当，且对于免税基金会而言，须与免税条件相符。 基金会必须妥善记账，并且除非获得监管机关豁免，必须聘请审计师。年度报告、账目和审计报告每年提交监管机关。瑞士基金会还可以遵循公认的资助型基金会治理良好实践建议，许多理事会都将其作为基准。 基金会的设立和监管见关于瑞士慈善基金会的文章，免税条件见关于免税待遇的文章。 我就理事会职责、治理规章、投资规则和利益冲突为基金会理事会提供咨询，并在监管机关和税务机关面前代理基金会。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 慈善 · 税务瑞士慈善基金会的免税待遇
免税待遇使瑞士基金会成为高效的慈善工具。获得免税的基金会，对其用于宗旨的资产和收入无需缴纳利润税或资本税，瑞士境内的捐赠人向其捐款也可以扣除。免税并非自动给予：基金会必须满足严格的条件，并且在其存续期间必须持续满足这些条件。因此，创始人应从一开始就着眼于免税来设计基金会章程。 追求公共或公益目的的法人实体，对其专门且不可撤销地用于该目的的利润和资本，免征联邦直接税（《联邦直接税法》第56条g项）。各州对其利润税和资本税适用同等规则。免税由基金会所在地的州税务机关批准，并适用于联邦税和州税。 如果一项宗旨促进一般利益，例如教育、科研、卫生、文化、社会福利、环境或发展合作，且受益人范围是开放的，则该宗旨具有公益性。仅资助创始人家族、某一公司员工或某一封闭群体成员的基金会不符合条件。基金会还必须以利他的方式行事：其机构成员和捐赠人不得期望获得任何对价或经济利益。 基金会的资产必须专门且不可撤销地用于公益宗旨。因此，基金会章程必须规定，基金会解散时，其剩余资产应转移给另一个具有类似宗旨的免税机构，而绝不能返还给创始人或其家族。只有在服务于宗旨且居于次要地位的情况下，才允许从事商业活动。 瑞士基金会可以在瑞士境外实现其宗旨。税务机关期望基金会记录其资金在境外的使用情况，审慎选择合作机构，并能够证明资助款项实现了其目的。因此，明确的资助政策和受资助方的定期报告是良好实践的组成部分。 申请须连同基金会章程、规章、理事会组成以及拟开展活动的说明一并提交州税务机关。实践中，章程草案会在基金会设立之前与税务机关和监管机关商定，以便在章程经公证后，两家机关均无需修改即予批准。 居住在瑞士的个人向免税机构的捐款，在联邦直接税方面可从应税收入中扣除，上限为其净收入的20%；公司的上限为其净利润的20%。各州也规定了类似的扣除。境外捐赠人则取决于其本国的税法，具体见关于跨境捐赠的文章。基金会的设立和监管见关于瑞士慈善基金会的文章。 我起草符合免税条件的基金会章程，事先与税务机关和监管机关商定，并就如何保持免税待遇为基金会提供咨询。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 私人客户 · 列支敦士登列支敦士登架构：面向私人客户的基金会、信托和机构
列支敦士登是瑞士位于莱茵河与阿尔卑斯山之间的小邻国，在当地被称为 das Ländle，是欧洲最重要的私人财富架构所在地之一。它与瑞士共用瑞士法郎并组成关税同盟，但拥有自己的法律体系，包括基金会法、信托法以及一系列专为持有家族财富而设计的公司形式。对于在瑞士开立银行账户的亚洲、中东、非洲和拉丁美洲家族而言，列支敦士登架构往往是顺理成章的补充。 列支敦士登将大陆法传统与对普通法信托的继受结合在一起，近一个世纪以来一直提供持有私人财富的架构。作为欧洲经济区成员，它可以进入欧洲单一市场；作为瑞士的伙伴，它使用瑞士法郎，并与瑞士银行紧密相连。其法律专业人士、信托公司和银行专注于私人客户业务，并且该国自2016年起参与金融账户信息自动交换。 依据《人与公司法》第552条及以下各条设立的列支敦士登基金会（Stiftung）是最为人熟知的架构，该部分法律已于2009年4月1日起全面修订生效。与瑞士基金会不同，它可以追求私人目的：私益基金会为创始人家族或其他指定人员的利益持有和管理资产。家族基金会（Familienstiftung）以资助一个或多个家族的成员为目的，是其最常见的形式。公益基金会以及兼具私益和公益目的的混合基金会也是可行的。 创始人可以保留撤销基金会或修改其文件的权利（第552条第30节），并可以在附则中规定谁是受益人以及受益人在何种条件下获得分配。私益基金会通常不受国家监管；其设立方式是向司法局提交设立通知书备案。公益基金会则受基金会监管局监管。可以任命一名保护人或由家族成员组成的委员会来监督基金会理事会。 自1926年起，列支敦士登法律依据《人与公司法》第897条及以下各条规定了以普通法信托为蓝本的信托（Treuhänderschaft）。依据列支敦士登法律设立的信托，可以在大陆法司法管辖区内、并在毗邻瑞士银行的地方提供信托架构。信托企业（Treuunternehmen）是一种独立法人实体，兼具信托和公司的特征。 依据《人与公司法》第534条及以下各条设立的机构（Anstalt）是列支敦士登独有的法律形式。它没有成员或股份；创始人权利由创始人或其继任人持有，他们可以确定受益人。机构既可用于商业活动，也可用于持有资产，因而是持有参股和不动产的灵活工具。 在列支敦士登不从事商业经营的法人实体，其理事会中必须至少有一名成员持有依据列支敦士登《受托人法》颁发的执照（《人与公司法》第180a条），因此各类架构均由持牌的列支敦士登信托公司管理。仅持有和管理私人资产的基金会和公司可以申请私人资产架构身份；获得该身份后，它们每年只需缴纳1,800瑞士法郎的最低税额，其收入不予征税。 对设立人、创始人和受益人的征税取决于其居住地。对于居住在瑞士的人士，适用关于离岸信托和基金会一文所述的瑞士规则，列支敦士登基金会将根据创始人保留的控制权进行评估。在每一个架构中，都必须考虑瑞士与列支敦士登之间的双重征税协定以及金融账户信息自动交换。 我为家族就列支敦士登基金会、信托、机构与瑞士或离岸架构之间的选择提供咨询，在迁居瑞士之前审查现有架构，并与列支敦士登的持牌信托公司合作办理架构的设立和管理。我是信托与遗产从业者（TEP）。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 私人客户 · 纠纷瑞士的信托与遗产纠纷
信托和遗产纠纷很少局限于一个国家。资产存放在瑞士银行，受托人位于离岸中心，继承人分布在三大洲，而遗嘱又是依据另一国法律起草的。在许多此类纠纷中，瑞士法律和瑞士法院都发挥着核心作用，原因既在于资产位于瑞士，也在于瑞士国际私法就管辖权和准据法规定了明确的规则。 信托受益人可以就违反信托义务追究受托人的责任，要求其提供账目和信息，在情节严重时还可以申请撤换受托人。瑞士的信托纠纷由《联邦国际私法》第9a章（第149a条及以下各条）调整。信托契据可以指定具有专属管辖权的法院或仲裁庭；未作指定的，信托所在地或被告受托人住所地的瑞士法院可能具有管辖权。受益人的权利由信托的准据法确定。 继承人往往需要了解被继承人在瑞士银行持有哪些资产、这些资产在其去世前的去向以及由谁取得。根据瑞士判例，继承人作为概括继承人，有权要求银行提供有关被继承人账户的信息，在某些情况下还包括其去世前不久所进行交易的信息。正如关于《银行法》第47条的文章所述，银行客户保密并不能使被继承人对抗其本人的继承人。资产已成为休眠资产的，适用关于休眠资产一文所述的程序。 如果立遗嘱人欠缺行为能力，遗嘱或继承契约系在错误、欺诈或胁迫影响下订立，或者其内容或形式违法，该遗嘱或继承契约可被撤销（《瑞士民法典》（CC）第519条和第520条）。诉讼必须在请求人知悉该处分及撤销事由之日起一年内提起，且无论如何须在遗嘱开启之日起十年内提起（第521条）。 被继承人的遗产适用瑞士法律，而某一继承人的特留份受到侵害的，该继承人可以提起扣减之诉（《瑞士民法典》第522条及以下各条）。该诉讼也可涵盖某些生前赠与，包括向信托和基金会的转移。该请求权自继承人知悉侵害之日起一年后消灭，且无论如何在遗嘱开启或被继承人死亡之日起十年后消灭（第533条）。正如关于跨国家庭的文章所述，自2023年起，特留份的比例已经降低。 在纠纷审理期间，可以通过临时措施或依据《联邦债务执行与破产法》第271条实施扣押，对位于瑞士的资产进行保全，具体见关于扣押的文章。在继承事务中，主管机关还可以下令对遗产加封、编制遗产清单，或由官方管理人管理遗产。 有关遗产和信托的外国裁判，如果系由与该遗产或信托具有充分联系的国家作出，即可根据《联邦国际私法》在瑞士获得承认；仲裁裁决则依据《纽约公约》予以执行。信托契据中越来越多地订有仲裁条款，而依据《瑞士仲裁规则》、以苏黎世或日内瓦为仲裁地的仲裁具有保密性，这正是家族在此类纠纷中所看重的。 我在与瑞士有关的信托、基金会和遗产纠纷中代理受益人、继承人、受托人和遗嘱执行人，向瑞士银行获取信息，并保全和追回资产。我是信托与遗产从业者（TEP）。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 私人客户 · 家庭法瑞士的国际家族：婚姻财产约定、继承与离婚
国际家族往往与多个国家存在联系：夫妻双方可能持有不同国籍，子女可能居住在国外，资产可能分布在多个大洲。当这样的家族移居瑞士时，瑞士国际私法决定由哪国法律调整其夫妻财产、遗产以及可能发生的离婚。瑞士国际私法还允许他们选择适用法律，这使得周密的规划成为可能，并可避免让在世配偶和继承人遭遇意外。 在没有婚姻财产约定的情况下，居住在瑞士的夫妻适用所得参与制（《民法典》第196条及以下各条）：夫妻各自保留自己的财产，婚姻解除时，婚姻存续期间取得的财产由双方平分。夫妻可以通过公证形式的婚姻财产约定选择其他制度，例如分别财产制或共同财产制（《民法典》第184条）。 对于国际夫妻，由《国际私法》确定适用哪国法律。如未作选择，通常适用夫妻双方同时拥有住所的国家的法律。夫妻可以选择双方均拥有住所的国家的法律，或其中一方的国籍国法律（《国际私法》第52条）。在本国订立的婚姻财产约定应在移居之前进行审查，因为其在瑞士的效力并不总是符合夫妻的预期。 最后住所在瑞士之人的遗产适用瑞士法律（《国际私法》第90条第1款）。但外国国民可以通过遗嘱或继承合同，使其遗产适用其国籍国之一的法律（第90条第2款）；自2025年1月1日起，有关此类法律选择以及与外国机关关系的规则得到了进一步明确。对于来自继承法与瑞士法律存在根本差异的国家的家族而言，这一选择是最重要的规划工具之一。 自2023年1月1日起，瑞士法律赋予遗嘱人更大的自由。直系卑亲属的特留份已降至其法定继承份额的一半，父母不再享有特留份。在世配偶的特留份仍为法定继承份额的一半。因此，有配偶和子女的遗嘱人如今可以自由处分一半的遗产，这使其更容易将家族企业留给一位继承人，或资助一家基金会。 如被告在瑞士拥有住所，或原告在瑞士拥有住所已满一年或为瑞士国民，瑞士法院对夫妻离婚案件具有管辖权（《国际私法》第59条）。外国离婚判决如系在夫妻一方的住所地国、惯常居所地国或国籍国作出，通常在瑞士获得承认（第65条）。婚姻存续期间在瑞士积累的养老金资产的分割由瑞士法院管辖，应尽早加以考虑。 移居瑞士的国际家族应当将其婚姻财产约定、遗嘱和持股架构一并审查，因为夫妻财产、继承和税务相互影响。持有家族资产的信托和基金会详见关于离岸信托与基金会和列支敦士登架构的文章，移居的税务方面详见关于移居瑞士的文章。 我与国际家族在其本国的律师合作，就婚姻财产约定、遗嘱和继承合同、适用法律的选择，以及其继承规划与信托、基金会和公司的协调，为国际家族提供咨询。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 私人客户 · 慈善瑞士的慈善基金会：设立、监督与免税
瑞士拥有数以千计的慈善基金会，其中许多由国际家族设立，他们希望自己的慈善事业建立在稳定、中立且监管完善的基础之上。瑞士基金会可以在世界任何地方资助教育、卫生、研究、文化或发展事业，可以享受免税待遇，瑞士捐赠人向其作出的捐赠也可以税前扣除。来自亚洲、中东、非洲和拉丁美洲的创立人应当了解基金会如何设立、由谁监督，以及自己可以保留哪些权利。 依据《民法典》第80条及以下各条设立的基金会是一个独立的法律实体，其财产专用于特定目的。基金会通过公证文书或遗嘱设立，并在商业登记簿中登记，自此以后不属于任何人：无论是创立人还是理事会成员都不拥有它。捐助章程规定基金会的目的、初始财产和基本组织架构，通常还辅以理事会可以较为灵活地修改的规章。 法律并未规定最低资本，但监督机关会审查财产是否足以实现其目的；实践中，基金会应至少拥有5万瑞士法郎，如需以财产收益实现其目的，则应拥有远高于此的财产。 慈善基金会受国家监督。目的超出一个州范围的基金会，尤其是具有国际目的的基金会，由联邦基金会监督局监督；其他基金会则由州监督机关监督。监督机关每年审查基金会财产是否按照其目的使用，接收年度报告和经审计的账目，并可在理事会未履行职责时进行干预。 自2024年1月1日起，创立人可以在捐助章程中保留不仅变更基金会目的、而且变更其组织架构的权利，前提是自基金会设立或上一次变更以来已满十年。这使创立人比以往拥有更大的灵活性，可以在其有生之年根据不断变化的需要调整基金会。 专门且不可撤销地追求公益目的的基金会，可以免缴利润税和资本税（《联邦直接税法》第56条g项及相应的州规定）。其目的必须服务于社会公众，而非服务于诸如创立人家族之类的封闭群体，且基金会机构的工作必须在很大程度上属于义务性质。免税待遇由州税务机关依申请授予，建议在基金会设立之前与税务机关就捐助章程达成一致。 瑞士居民捐赠人向免税基金会作出的捐赠，在联邦所得税上可扣除的额度最高为其净收入的20%，大多数州也允许类似的扣除。公司可扣除的捐赠最高为其净利润的20%。 瑞士家族基金会仅可用于支付家族成员的教育、成家立业和扶养费用（《民法典》第335条），因此并不是一般性持有家族财富的工具。希望将私人目的与慈善目的相结合的家族，往往采用列支敦士登基金会或信托，详见关于列支敦士登架构和离岸信托与基金会的文章。 我就在瑞士设立慈善基金会为创立人和家族提供咨询，起草捐助章程和规章，取得免税待遇和监督机关的批准，并就治理和投资问题为基金会理事会提供咨询。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 私人客户 · 家族办公室瑞士的家族办公室：牌照、法律形式与治理
家族办公室将家族财富的管理集于一处：投资、房地产、公司、税务、慈善以及家族事务的管理。瑞士是最受欢迎的家族办公室所在地之一，因为它将具有国际地位的银行和资产管理人，与亚洲、中东、非洲和拉丁美洲家族所看重的政治稳定、法律确定性和中立性结合在一起。首先需要回答的问题是：家族办公室是否需要牌照，以及应当如何组织。 单一家族办公室服务于一个家族，通常由该家族拥有并出资。联合家族办公室以多个彼此无关联的家族为客户，属于商业经营。这一区分十分重要，因为瑞士金融市场法对两者的处理不同。 根据《金融机构法》，以专业方式为第三方管理资产的人，需要取得 FINMA 颁发的资产管理人牌照，并须接受监督机构的监督。仅管理与其存在家族关系之人的资产的单一家族办公室，可豁免这一要求（《金融机构法》第2条第2款a项）。该豁免涵盖实施条例所界定的家族，包括血亲和姻亲，以及为其设立的信托或基金会等架构。 为无关联家族管理资产的联合家族办公室需要取得牌照，并须满足关于组织、最低资本、保险和行为规范的要求，详见关于资产管理人牌照申请的文章。如家族办公室为他人持有资产或执行支付，即使不持有资产管理人牌照，也可能适用反洗钱规则。 家族办公室通常以股份有限公司（AG）或有限责任公司（GmbH）的形式设立。至少一名有权代表公司的人士必须居住在瑞士。苏黎世和日内瓦靠近各大银行，并拥有大量投资专业人才；楚格则税负较低，且集中了众多控股和投资公司。各州之间的选择详见视频苏黎世、日内瓦还是楚格：哪个州适合您的业务？ 家族办公室公司与任何其他瑞士公司一样，就其利润纳税。按成本为家族提供服务的单一家族办公室，通常会与税务机关约定采用成本加成法，从而仅就其费用之上的适度利润率纳税。家族投资的税务处理取决于投资的持有地点以及家族成员的居住地，详见关于私人客户税务和集团与控股架构的文章。建议在家族办公室开始运营之前取得税务裁定。 大多数家族办公室的失败源于治理，而非投资。一份书面的家族宪章应当阐明家族的价值观、家族办公室的宗旨、由谁决定投资和分配、如何向家族成员通报情况并让其参与，以及如何解决争议。设有外部成员的投资委员会、清晰的报告机制以及家族领导层的传承规划，有助于家族办公室在创立它的那一代人之后长久存续。 我就在瑞士设立家族办公室为家族提供咨询：牌照问题、法律形式和所在州的选择、税务裁定、家族宪章以及与银行和资产管理人的关系。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 私人客户 · 架构离岸信托、基金会和公司：瑞士如何对待
许多国际家族通过设在泽西、根西、列支敦士登、库克群岛、英属维尔京群岛或其他离岸中心的信托、基金会或公司持有财富，而管理这些架构的银行、受托人和资产管理人则往往位于瑞士。瑞士承认外国信托，按照明确的规则对其征税，并对其适用国际信息交换。持有或计划设立此类架构的家族，或在此类架构存续期间移居瑞士的家族，应当了解这些规则如何相互作用。 瑞士法律并未规定信托的设立，而瑞士家族基金会仅可用于有限的目的，例如家族成员的教育和扶养（《民法典》第335条）。因此，希望拥有一种灵活工具以跨代持有资产的家族，往往采用泽西、根西、英格兰或库克群岛法律项下的信托，或列支敦士登法律项下的基金会，并从瑞士对其进行管理。每个司法管辖区都有其自身优势：海峡群岛悠久的信托传统、列支敦士登的大陆法系基金会，或库克群岛的资产保护立法。 瑞士自2007年7月1日起适用《关于信托的法律适用及其承认的海牙公约》。根据委托人所选择的法律有效设立的信托在瑞士获得承认：信托财产构成独立的财产，不属于受托人的个人财产，受托人可以在瑞士的程序和登记中以所有人身份行事。《国际私法》第9a章（第149a条及以下各条）规定了信托纠纷的管辖权和适用法律，详见关于信托与遗产纠纷的文章。 瑞士依据瑞士税务会议2007年发布的一份通函对信托征税，该通函对不同类型的信托加以区分。可撤销信托具有透明性：其资产和收入归属于委托人。具有固定权益的不可撤销信托，按照受益人的权益归属于受益人。对于不可撤销的全权信托，决定性的问题在于委托人在设立信托时是否为瑞士居民。如是，该信托通常归属于委托人。如否，信托财产在瑞士不予征税，而向瑞士居民受益人作出的分配则作为收入征税，但由原始投入资本或资本利得构成的部分除外。 这些规则使得携现有信托移居瑞士成为可以规划的事项，但架构和信托契据应当在移居之前而非之后进行审查。列支敦士登基金会也以类似方式，根据其实际控制情况以及创立人和受益人的权利进行评估。 由专业受托人或银行管理的信托、基金会和公司，均属于金融账户信息自动交换的范围。受托人或银行会将委托人、保护人和受益人的信息报告给其居住国的税务机关，详见关于自动信息交换的文章。为隐匿资产而设立的架构已无法再实现这一目的，未申报的资产应通过自愿披露予以补正。 持有离岸架构资产的瑞士银行，会要求提供信托契据或基金会文件、委托人或创立人、保护人和受益人的身份，以及资产的来源。瑞士受托人需要取得 FINMA 的牌照并接受监管，详见关于《金融服务法》和《金融机构法》项下的财富管理的文章。文件完备、申报正确的架构很容易被接受。如离岸公司不仅由瑞士持有，而且实际在瑞士经营管理，则该公司将成为瑞士纳税人；相关后果详见关于住所公司与拥有瑞士地址的 BVI 公司的文章。 我就在瑞士和境外设立、审查和重组信托、基金会及控股公司，就现有架构在移居瑞士之前的瑞士税务处理，以及就未申报架构的补正，为家族提供咨询。我是信托与遗产从业者（TEP）。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 银行业务 · 实务无人认领资产：从失去联系到移交联邦
瑞士各银行持有一些资产，其所有人已不再回应且无从查找。本文追踪此类资产目前所适用的程序，从失去联系开始，经过查找、报告和公告，直至清算并将所得款项移交联邦。本文还说明这一程序为何存在：相关规则源于20世纪90年代震动瑞士金融中心的纳粹受害者资产争议。 第二次世界大战后的数十年间，寻找失踪亲属账户的继承人面临难以满足的举证要求，例如须出具在集中营中遇害者的死亡证明，而银行自身的查找工作则十分有限。早期的联邦措施并未解决这一问题。根据英文维基百科关于Bergier委员会的词条，1945年关于无人认领资产的一项法令仅有效两年，且未在国际上公布。正如独立专家委员会研究报告第15卷所记载，在依据1962年联邦法令进行的程序中，46家银行申报了739项无人认领资产，共计620万瑞士法郎。 据swissinfo记述，这一问题于1995年再度浮现，当时犹太组织开始就大屠杀受害者的资产向瑞士银行提出询问。据同一来源，1997年，联邦委员会、瑞士国家银行和私营机构共同设立了一项3亿瑞士法郎的人道主义基金，用于救助大屠杀受害者。正如《Le Courrier》于2022年11月24日所回顾，由Jean-François Bergier担任主席、依据1996年12月13日联邦法令设立的独立专家委员会，其任务是查明1933年至1945年间存入瑞士金融中心、战后未被权利人收回的资产。由美国联邦储备委员会前主席Paul Volcker担任主席的一个委员会与瑞士银行家协会共同查找此类账户。根据法文维基百科关于无人认领账户事件的词条，该委员会1999年的报告估计无人认领资产在2亿至4亿瑞士法郎之间，分布于59家银行的53,886个账户中。据swissinfo报道，1998年8月12日，瑞士各大银行达成一项全面和解，据此支付12.5亿美元，按当时汇率相当于18.7亿瑞士法郎。 目前的程序以《银行法》（BankA）、《银行条例》（BankO）以及瑞士银行家协会关于瑞士银行处理失联资产和无人认领资产的指引为依据；该指引自2022年7月1日起施行，并在瑞士金融市场监管局（FINMA）网站上公布。根据《Monde économique》，该协会于2004年就此通过了首部指引。协会还制定其他行业规则，其中部分规则可由FINMA认可为最低标准。 根据2022年指引，一旦客户中断一切联系且银行始终无法与其取得联系，相关资产即成为失联资产。依据BankO第45条，自最后一次有记录的联系起满十年，相关资产即成为无人认领资产。在此期间，尽管失去联系，客户及其继承人的权利依然受到保护。因此，失去联系会触发银行的义务，而客户的权利则保持不变。 一旦失去联系，银行必须首先进行内部查找，并在必要时进行外部查找。根据2022年指引，银行还必须将超过500瑞士法郎的失联资产报告给由瑞士银行业申诉专员管理的中央数据库。银行在无人认领账户事件之后通过的此类规则，旨在保护权利人的权利并便利其查找。 历史经验解释了为何如此强调举证问题。纳粹受害者的继承人往往没有任何文件能够证明账户的存在、账户持有人的死亡或其本人的继承人身份。赔偿程序不得不根据这些特殊情况调整其证据要求，接受推定和间接证据。根据法文维基百科关于该事件的词条，负责分配1998年和解款项的仲裁庭在运作的六年间，向1,934名就存放于瑞士银行的资产提出请求的人士支付了1.5亿美元。瑞士各大银行还被要求在网上公布无人认领账户持有人的姓名，以便可能的继承人能够加以识别。 根据联邦司法局的介绍，《银行法》关于无人认领资产的修订条款自2015年1月1日起施行。这些条款允许银行在公开征询后仍无权利人出面的情况下清算此类资产。根据《Monde économique》的概述，BankA第37m条要求在资产无人认领满五十年后对其公告一年。根据2022年指引，超过500瑞士法郎的资产在无人认领满五十年或失联满六十年后，在一个电子平台上予以公告。公告每年进行一次。 如无权利人出面，银行即清算相关资产，并将净所得支付给联邦财政管理局。此时，依据BankA第37m条，相关债权即告消灭。该程序由此终结私人债权，并将其经济价值转移给联邦，这是始于失去联系的一系列步骤的最后阶段。 诉讼时效规则有助于解释为何陈年的索赔仍有可能提出。根据瑞士法律，返还银行存款的请求权原则上仅在业务关系终止后才开始计算时效，因此继承人只要能证明其权利，便可主张陈年的资产。银行有时也提出其他抗辩理由，包括账户因账户管理费而耗尽或因行政原因被关闭。 这一历史争议也尚未完全了结。据《20 minutes》2012年5月3日报道，2012年，索赔人的律师向华盛顿的一家法院提起诉讼，指控瑞士银行阻挠1998年协议的妥善执行。据TRT Français 2026年2月4日报道，2026年，美国参议员在参议院司法委员会开展的一项调查中表示，Credit Suisse曾持有约900个与纳粹政权有关的账户。… 阅读全文