瑞士慈善基金会的免税待遇

免税待遇使瑞士基金会成为高效的慈善工具。获得免税的基金会，对其用于宗旨的资产和收入无需缴纳利润税或资本税，瑞士境内的捐赠人向其捐款也可以扣除。免税并非自动给予：基金会必须满足严格的条件，并且在其存续期间必须持续满足这些条件。因此，创始人应从一开始就着眼于免税来设计基金会章程。

法律依据

追求公共或公益目的的法人实体，对其专门且不可撤销地用于该目的的利润和资本，免征联邦直接税（《联邦直接税法》第56条g项）。各州对其利润税和资本税适用同等规则。免税由基金会所在地的州税务机关批准，并适用于联邦税和州税。

公益性

如果一项宗旨促进一般利益，例如教育、科研、卫生、文化、社会福利、环境或发展合作，且受益人范围是开放的，则该宗旨具有公益性。仅资助创始人家族、某一公司员工或某一封闭群体成员的基金会不符合条件。基金会还必须以利他的方式行事：其机构成员和捐赠人不得期望获得任何对价或经济利益。

专属性与不可撤销性

基金会的资产必须专门且不可撤销地用于公益宗旨。因此，基金会章程必须规定，基金会解散时，其剩余资产应转移给另一个具有类似宗旨的免税机构，而绝不能返还给创始人或其家族。只有在服务于宗旨且居于次要地位的情况下，才允许从事商业活动。

境外活动

瑞士基金会可以在瑞士境外实现其宗旨。税务机关期望基金会记录其资金在境外的使用情况，审慎选择合作机构，并能够证明资助款项实现了其目的。因此，明确的资助政策和受资助方的定期报告是良好实践的组成部分。

取得免税

申请须连同基金会章程、规章、理事会组成以及拟开展活动的说明一并提交州税务机关。实践中，章程草案会在基金会设立之前与税务机关和监管机关商定，以便在章程经公证后，两家机关均无需修改即予批准。

捐赠人的扣除

居住在瑞士的个人向免税机构的捐款，在联邦直接税方面可从应税收入中扣除，上限为其净收入的20%；公司的上限为其净利润的20%。各州也规定了类似的扣除。境外捐赠人则取决于其本国的税法，具体见关于跨境捐赠的文章。基金会的设立和监管见关于瑞士慈善基金会的文章。

Ressos Legal 如何提供帮助

我起草符合免税条件的基金会章程，事先与税务机关和监管机关商定，并就如何保持免税待遇为基金会提供咨询。欢迎与我联系，进行初步沟通。

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。