瑞士对个人的全球收入和财富征税，各州在设定本州税率方面拥有相当大的自主权。本栏目收录的文章阐释所得税和财富税、适用于不在瑞士工作的富裕外国国民的定额税（按支出征税）、迁入和迁出瑞士的税务后果、瑞士居民的信托、基金会和控股公司的税务处理，以及遗产税和赠与税。这些文章面向考虑将瑞士作为居住地、并希望了解这对其税务意味着什么的家族和企业家。
瑞士按各州自行设定的税率对个人的收入和财富征税，私人动产的资本利得一般免税。在许多州，不在瑞士工作的富裕外国国民可以按支出而非收入纳税。
税收在联邦、州和市镇三个层级征收，因此居住地的选择对整体税负有相当大的影响。瑞士还拥有广泛的双重征税协定网络，并与众多伙伴国自动交换金融账户信息。
任何考虑迁居的人都应比较各州和各市镇，确认是否符合按支出征税的条件，并了解抵达后现有资产、公司和信托将如何处理。迁居的时间安排同样重要，因为原居住国的离境规则可能使离境产生税务后果。
有几个方面需要特别注意。免税的私人资本利得与应税的职业证券或加密资产交易之间的界限取决于个案情况，而财富税适用于全球资产，但境外不动产和境外常设机构除外。因此，对资产和收入来源进行清晰梳理是最好的出发点。
文章阐释私人客户税务、按支出征税、迁居瑞士的税务问题、信托和基金会的税务处理，以及个人持有加密资产的税务问题。
瑞士财富税：各州如何对净资产征税
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许多移居瑞士的家族希望购置住宅，许多外国企业也希望拥有自己的办公场所或生产基地。瑞士法律通过《外国人购置不动产联邦法》（即通常所称的 Lex Koller）限制境外人士购置住宅物业。一旦理解了相关规则，大多数实际在瑞士生活的家族以及大多数将物业用于经营的企业都可以顺利购置。 Lex Koller 适用于境外人士，包括：在瑞士没有法定及实际住所的外国国民；居住在瑞士但未持有定居许可（C 许可）的欧盟和 EFTA 以外国家的国民；以及注册地在境外或由境外人士控制的公司。瑞士国民、定居许可持有人以及居住在瑞士的欧盟和 EFTA 国民不属于境外人士，可以自由购置。 持有居留许可在瑞士生活的外国国民，只要本人居住，即可无需审批购置一处主要住所。该物业的面积必须与家庭规模相称，且不得出租给他人。在迁居之前，家族可以预留物业，但在完成购置时必须已持有居留许可。 不在瑞士居住的境外人士购置度假屋须经审批。允许此类购置的州会在年度配额范围内批准，通常仅限于某些旅游市镇，且物业面积有限。此外，《第二住所法》限制在第二住所已占住房存量20%以上的市镇新建第二住所，许多热门度假地都受此限制。 用于经营的物业，例如办公室、商铺、仓库和生产基地，只要作为企业的常设机构，境外人士及其控制的瑞士公司即可无需审批购置。必然构成经营物业一部分的住宅单元可以一并购置。以投资为目的购置住宅物业，包括通过主要持有住宅物业的房地产公司的股份进行购置，仍受相关限制。 瑞士银行为居民购置住宅物业提供融资，通常最高可达物业价值的一定比例，并要求买方以自有资金支付部分价款。在大多数州，业主须缴纳转让税或土地登记费，就自住住宅缴纳推算租金价值税（该税已由2025年9月28日的全民公决废除，自2029年1月1日起生效），出售时还须缴纳不动产利得税。税务后果应结合居留和税务状况一并审查，具体见关于移居瑞士和定额税的文章。 我为外国家族和企业就在瑞士购置住宅和商业物业提供咨询，审查 Lex Koller 相关问题，并将购置事宜与居留许可和税务裁定相协调。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 居留 · 税务瑞士定额税：按支出征税
移居瑞士且不在瑞士工作的富裕外国人，在大多数州可以按其支出而非全球收入和财富纳税。这种通常被称为定额税（按支出征税）的制度，使家族能够获得事先与州政府商定、可预期的税负，并免于详细申报境外收入和资产。该制度有明确的条件和最低金额，并非在瑞士各地都适用，因此州的选择以及裁定的准备工作决定了它的实际价值。 按支出征税适用于不具有瑞士国籍、首次在瑞士取得税务居所或离开瑞士至少十年后重新取得税务居所、且不在瑞士从事有收入活动的个人（《联邦直接税法》第14条）。管理个人自有的私人资产不属于有收入活动，但在瑞士为瑞士或外国雇主工作，或者从瑞士经营企业，则不适用该制度。配偶共同生活的，双方均须符合条件。 税基为纳税人每年在全球范围内的生活支出，包括其所供养家庭成员的支出，但不得低于一定的最低金额。就联邦直接税而言，税基至少应为以下两者中的较高者：一是法定最低额，最初为400,000瑞士法郎，并定期根据通货膨胀进行调整；二是纳税人住所年租金或租赁价值的七倍。各州自行设定最低金额，且往往更高。随后对该税基适用普通税率，并根据州法律，以支出税基的一定倍数为基础征收财富税。 对照计算可确保税额不低于对某些瑞士来源收入和资产（例如瑞士不动产、瑞士证券和瑞士养老金）以及申请享受双重征税协定优惠的境外收入按普通税制计算的税额。 大多数州提供按支出征税，但苏黎世州、沙夫豪森州、外阿彭策尔州、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州已将其废除。在提供该制度的州之间，最低金额、实务做法和税率差异相当大，对家庭而言重要的学校、住房和机场条件也各不相同。日内瓦州、沃州、楚格州、施维茨州、卢塞恩州、提契诺州以及各山区州是常见的选择。 在迁居之前，家族应当从州税务机关取得书面裁定，确认税基及由此产生的税额。申请中应说明家庭情况、拟定住所、预期支出以及瑞士来源的收入和资产。裁定通常与居留许可协调办理，因为对于欧盟和 EFTA 以外国家的国民而言，居留许可本身取决于该州的财政利益，具体见关于移居瑞士的文章。 一些国家不向按支出纳税的人士提供协定优惠，或者仅在对照计算包含相关收入时才提供。拥有来自此类国家的大额收入的家族，在作出决定之前，应同时测算定额税和普通税制下的税负，具体见关于私人客户税务的文章。 我为家族就州的选择提供咨询，结合居留许可准备定额税裁定申请并进行谈判，并在迁居之前审查其架构和协定待遇。欢迎与我联系，进行初步沟通。 阅读全文 居留 · 私人客户移居瑞士：高净值人士、企业家及其家庭的居留途径
瑞士既不出售居留权，也不出售公民身份。这里没有投资者签证，也没有护照计划。瑞士为高净值人士、企业家及其家庭提供的，是由各州逐案审批的一系列居留许可，通常还附带一项事先商定的税务安排。本文介绍各种途径、各州的期望，以及您应如何为移居做准备。 与若干欧盟国家和加勒比国家不同，瑞士没有任何以固定投资换取居留许可或护照的计划。每一项许可都是居住地所在州的个案决定，对于大多数非欧盟国民而言，还需获得国家移民秘书处（SEM）的批准。对您来说，这意味着两点：没有标准价格，而结果取决于您的申请准备和呈现得是否充分。 欧盟和欧洲自由贸易联盟（EFTA）以外国家的国民，如希望在瑞士居住而不从事有酬职业，可在重大公共利益证明其合理性的情况下获得居留许可（《外国人与融入法》（AIG）第30条第1款b项）。州的重大财政利益被认可为此类利益（《入境、居留与就业条例》（VZAE）第32条第1款c项）。实践中，州会审查其将获得的税收（通常以定额税为基础），并自行设定最低金额。 定额税（按支出征税）适用于首次在瑞士定居或在境外居住十年后重新在瑞士定居、且不在瑞士工作的外国国民（《联邦直接税法》（DBG）第14条；《联邦直接税与州及市镇税协调法》（StHG）第6条）。联邦层面的最低计税基数为至少400,000瑞士法郎（DBG第14条第3款），各州另行设定各自的最低标准。若干州（其中包括苏黎世州、巴塞尔城市州和巴塞尔乡村州）已废除定额税。因此，选择哪个州是首要决定，而税务裁定应在您抵达之前商定。 如您在瑞士设立或收购一家公司并亲自在其中工作，在您的活动符合整体经济利益且您具备必要的财务和经营基础的情况下，可以获得自雇许可（AIG第19条）。各州会考察创造的就业岗位、投资、税收收入和商业计划。一份有充分文件支持的计划、一家具有真实实质的瑞士公司以及清晰的招聘时间表，比单纯的资本金额更有分量。 不再工作的人士自55岁起，如与瑞士有特殊的个人联系并拥有充足的经济来源，可以获得居留许可（AIG第28条；VZAE第25条）。在瑞士的近亲、此前在瑞士的居留经历或多年持有的房产，均可能被视为此类联系。 如您持有欧盟或EFTA成员国国籍，则适用《人员自由流动协定》（AFMP）。作为不从事有酬活动的人士，只要您拥有充足的经济来源以及全面的医疗和意外保险，即可获得居留许可（AFMP附件一第24条）。对于拥有欧盟国家第二本护照的家庭而言，这往往是最简便的途径。 您的配偶和未满18岁的子女通常可以依据家庭团聚规则随您前来（AIG第43条和第44条）。国际学校、大学以及极高水准的医疗服务，是家庭选择瑞士的主要原因之一；它们也会影响对州和城镇的选择。 瑞士护照只能通过普通入籍程序取得。您需要持有定居许可（C证），在瑞士居住满十年，并且必须良好融入当地社会，包括掌握一种国家语言（《瑞士公民身份法》（BüG）第9条和第11条）。各州和市镇还另有各自的居住年限要求。不存在任何通过投资的捷径。 居住在境外的外国国民，以及未持有定居许可的非欧盟国民，只能在《外国人购置不动产联邦法》（Lex Koller，BewG）的限制范围内购买住宅房产。一旦您在瑞士居住，即可购买自住住宅。度假房产受各州配额限制。用于自有业务的商业房产一般不受限制。 我就州的选择为您提供咨询，与主管机关准备并协商居留许可和税务裁定，并在您移居之前审查您的公司、信托和基金会。我与您在本国的顾问共同确保，离开您目前的司法管辖区和抵达瑞士被作为一个整体步骤加以规划。欢迎与我联系进行初步交流。 阅读全文 私人客户税务 · 概览瑞士的私人客户税务
瑞士对个人的征税适度且可预期，并且不对私人动产的资本利得征税。对于迁居瑞士的企业家而言，选择哪个州以及何时迁居，决定了他们能保留多少财富。 瑞士居民个人须缴纳最高11.5%的联邦所得税（《联邦直接税法》第214条第1款（DBG）），另加州和市镇所得税，后者在各州之间差异很大。各州还对全球净资产征收年度财富税，但境外不动产和境外常设机构除外（《联邦州和市镇直接税协调法》第13条（StHG）；DBG第6条第1款对所得适用同样的免税法）。 出售包括股票在内的私人动产所得的收益免税（DBG第16条第3款；StHG第7条第4款b项）。例外是职业证券交易者，其收益作为营业收入征税。瑞士不动产的收益须缴纳州不动产增值税（StHG第12条）。 首次在瑞士定居或在境外居住十年后返回瑞士定居、且不在瑞士工作的外国公民，可按其支出而非所得和财富纳税（DBG第14条；StHG第6条）。就联邦税而言，计税基础至少为住所年租金或租赁价值的七倍，且不低于40万瑞士法郎（DBG第14条第3款）；各州自行设定最低标准。包括苏黎世州、巴塞尔城市州和巴塞尔乡村州在内的若干州已废除定额税。 瑞士没有联邦遗产税。各州征收遗产税和赠与税，但所有州均对配偶免税，大多数州对直系后代免税；施维茨州和上瓦尔登州则完全不征收遗产税和赠与税。 实务中的有效做法 在抵达之前协商定额税裁定，前提是所在州提供这一制度。 审慎出售或重组持股：私人资本利得的免税有其限制，尤其是向您所控制的公司出售时。 将迁入瑞士与离开本国一并规划；本国的离境税往往比瑞士的税负更高。 阅读全文