瑞士定额税：按支出征税
移居瑞士且不在瑞士工作的富裕外国人，在大多数州可以按其支出而非全球收入和财富纳税。这种通常被称为定额税（按支出征税）的制度，使家族能够获得事先与州政府商定、可预期的税负，并免于详细申报境外收入和资产。该制度有明确的条件和最低金额，并非在瑞士各地都适用，因此州的选择以及裁定的准备工作决定了它的实际价值。
适用对象
按支出征税适用于不具有瑞士国籍、首次在瑞士取得税务居所或离开瑞士至少十年后重新取得税务居所、且不在瑞士从事有收入活动的个人（《联邦直接税法》第14条）。管理个人自有的私人资产不属于有收入活动，但在瑞士为瑞士或外国雇主工作，或者从瑞士经营企业，则不适用该制度。配偶共同生活的，双方均须符合条件。
税额如何计算
税基为纳税人每年在全球范围内的生活支出，包括其所供养家庭成员的支出，但不得低于一定的最低金额。就联邦直接税而言，税基至少应为以下两者中的较高者：一是法定最低额，最初为400,000瑞士法郎，并定期根据通货膨胀进行调整；二是纳税人住所年租金或租赁价值的七倍。各州自行设定最低金额，且往往更高。随后对该税基适用普通税率，并根据州法律，以支出税基的一定倍数为基础征收财富税。
对照计算可确保税额不低于对某些瑞士来源收入和资产（例如瑞士不动产、瑞士证券和瑞士养老金）以及申请享受双重征税协定优惠的境外收入按普通税制计算的税额。
哪些州提供该制度
大多数州提供按支出征税，但苏黎世州、沙夫豪森州、外阿彭策尔州、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州已将其废除。在提供该制度的州之间，最低金额、实务做法和税率差异相当大，对家庭而言重要的学校、住房和机场条件也各不相同。日内瓦州、沃州、楚格州、施维茨州、卢塞恩州、提契诺州以及各山区州是常见的选择。
取得裁定
在迁居之前，家族应当从州税务机关取得书面裁定，确认税基及由此产生的税额。申请中应说明家庭情况、拟定住所、预期支出以及瑞士来源的收入和资产。裁定通常与居留许可协调办理，因为对于欧盟和 EFTA 以外国家的国民而言，居留许可本身取决于该州的财政利益，具体见关于移居瑞士的文章。
协定问题
一些国家不向按支出纳税的人士提供协定优惠，或者仅在对照计算包含相关收入时才提供。拥有来自此类国家的大额收入的家族，在作出决定之前，应同时测算定额税和普通税制下的税负，具体见关于私人客户税务的文章。
Ressos Legal 如何提供帮助
我为家族就州的选择提供咨询，结合居留许可准备定额税裁定申请并进行谈判，并在迁居之前审查其架构和协定待遇。欢迎与我联系，进行初步沟通。
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。