瑞士加密资产的税务处理
瑞士依据其普通税法对加密资产征税，联邦税务局已在一份于2019年首次发布、此后不断更新的工作文件中阐明了其实践做法。对于私人个人而言，加密资产属于其应税财产的一部分，而只要持有人不被视为职业交易者，其资本利得仍然免税。对于公司而言，加密资产属于普通的经营资产。投资者、矿工或代币发行人是否纳税以及纳税多少，取决于具体细节。
私人个人：财富税
瑞士居民个人持有的加密资产须缴纳州财富税。主要加密资产按联邦税务局公布的年末汇率估值，其他加密资产则按认可交易所的收盘价或取得价值估值。财富税税率由各州确定，在国际比较中处于适中水平。加密资产必须像其他资产一样在纳税申报表中申报，申报应以钱包和交易所对账单为依据。
私人个人：资本利得与收入
在瑞士，出售动产类私人资产所得的收益免税，这同样适用于作为私人资产持有的加密资产。如持有人被视为职业证券交易者，则该免税待遇终止。税务机关适用联邦税务局第36号通函中的标准，例如持有期少于六个月、交易量大、使用借入资金或衍生品，以及收益在持有人收入中占比较高。符合上述标准的人，其收益将作为自雇收入征税，并须就此缴纳社会保险费。
来自加密资产的收入须纳税，包括质押奖励、出借加密资产所得利息，以及作为服务对价而获得的空投。挖矿如以营业方式进行，则作为自雇收入征税；否则作为其他收入征税。
公司
对于瑞士公司而言，加密资产属于其经营资产的一部分，相关损益计入其应税利润。根据瑞士会计法，加密资产通常按成本或较低的市场价值计量；如存在可观察的市场价格，公司可以按该价格计量。利润税税率因州而异，详见关于楚格与“加密谷”的文章。
代币发行
代币发行所得款项的税务处理取决于代币的分类。支付型代币和功能型代币的发行所得，通常被视为发行人的应税收入，并可扣减项目成本。代表债权的资产型代币可被视为债券，其利息支付适用35%的瑞士预扣税；赋予发行人参与权的代币，其分配可能须缴纳预扣税，并可能须缴纳发行印花税。建议在任何发行之前申请预先税务裁定，银行也经常要求提供此类裁定。
增值税
就增值税而言，支付型代币被视为支付手段。支付型代币与法定货币或其他支付型代币之间的兑换免征增值税，以其付款则视同以货币付款。与其他代币相关的服务，则根据其内容进行评估。
信息交换
加密资产日益被纳入国际税务信息交换的范围。瑞士已承诺实施 OECD《加密资产报告框架》，该框架将自动信息交换扩展至加密服务提供商，是对金融账户信息交换的补充，后者详见关于自动信息交换的文章。未申报的加密资产可以通过自愿披露予以补正，详见关于税务违法行为与自愿披露的文章。
Ressos Legal 如何提供帮助
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仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。