作为借款人和纳税人的城市：公共财政
从账簿到城市预算
现代意义上的公共财政以书面账目为前提。《瑞士历史辞典》将史料中公共预算的出现追溯到书面行政的普及：最早的账簿出现于十四世纪，并在十五世纪成为城市、修道院和主教辖区的通行做法。1苏黎世也遵循这一模式。其金库由Säckelmeister（司库）主管，记录收入与支出，并由市议会审计。另有专门官员分别管理特定收入，例如通行税、铸币、盐业贸易，以及对葡萄酒和其他商品征收的间接税（Ungeld）。用《瑞士历史辞典》的话说，城市通过购买法律权利、继承、战争、帝国抵押、篡夺和没收取得其收入。城市的主权权利包括度量衡、铸币、通行税、司法权和征税权。2在1336年至1519年间的苏黎世，上述每一种途径都清晰可见。
应当记住，此处所讨论的财政所属的共同体规模有多大。《瑞士历史辞典》给出的苏黎世城人口为：1467年约4750人，1529年约5100人。3按欧洲标准，苏黎世是一座中等城市，比巴塞尔小，更远小于上德意志或意大利北部的大城市。其财政能力首先源于各项权利、收入和领地集中于其手中，以及市议会以这些收入为担保调动信贷的能力。
税册
研究中世纪晚期苏黎世货币社会史最重要的史料是税册，即Steuerbücher，其中记录了对城市居民（后来也包括其领地居民）财产所核定的直接税。税册自1357年起留存至今，二十世纪初由Hans Nabholz和Friedrich Hegi编订，题为Die Steuerbücher von Stadt und Landschaft Zürich des XIV. und XV. Jahrhunderts，自1918年起在古物学会和国家档案馆的支持下于苏黎世出版。4这种税是一种财产税（Vermögenssteuer），按市议会为每个征收年度确定的税率，对每户申报的财富征收，纳税人须宣誓确认其申报。没有足够应税财产的人则可改征人头税。5
借助税册，历史学家能够以罕见的精确度重建该城的财富分布。税册所呈现的社会中，大多数家庭几乎没有或完全没有应税财富，而一小群富裕家族——商人、食利者和行会首领——拥有所核定财产的很大份额。Anzidei利用苏黎世的记录指出，大约在1401年，约百分之九十的基督徒纳税人每年缴纳不到一镑，而像Rudolf Kilchmatter这样的富裕市民则缴纳53镑。6财富集中是中世纪晚期城市的典型现象，但它对信贷产生了一个特定后果：富裕的少数人是年金的天然买家，无论年金是由农民、贵族还是城市本身出售。因此，主导市议会的同一批家族同时也是城市及其领地的债权人，公共财政与私人财政的界线正是从他们的账簿中穿过。
直接税并非每年都征收。市议会只在困难时期、战争时期或需要支付非常开支时才诉诸直接税。留存税册的年份在很大程度上与这类场合相对应。城市的常规收入来自间接税——即对葡萄酒和其他消费品征收的Ungeld——来自通行税，以及来自城市财产和权利的收益。在这方面，苏黎世与联邦其他城市相似，这些城市的财政都建立在常规间接收入与不定期直接税相结合的基础上。7
借贷：年金与短期债务
收入不足时，城市便举债。所用工具即第三节所述者：出售以城市收入为担保的可赎回年金和终身年金，以及向富裕市民、宗教机构和（直到十五世纪初）犹太放贷人借入短期贷款。前文已提及城市在1343年、1346年和1348年欠其犹太人的债务，一度超过1700马克。1349年之后，尤其是1400年之后，出售年金成为公共借贷的主要手段。《瑞士历史辞典》指出，到中世纪晚期，瑞士公共财政的年度账目通常以赤字结算，赤字则通过借贷弥补。8该辞典还指出，各城市最初通过借贷为其扩张融资，但在十六和十七世纪通过税收削减了债务，并自身成为资本市场上的债权人。9苏黎世符合这一模式：在领土扩张时代是债务人，在归正宗国家时代则是债权人。
城市向本城市民和邻近城市的买家出售终身年金，同时也购买年金，作为盈余资金的投资。1401年的一份文书摘要记载，城市以63镑转售了一笔3镑15先令的年租，这说明了后一种活动。10《瑞士历史辞典》所记载的苏黎世金库以质押的年金和债券为担保放贷的做法，将两者结合在一起：城市充当其市民的银行，以年金购买的形式吸收存款，并以证券为担保发放贷款。11十五世纪城市债务的规模随战争和领土政策的进程而变化。在古苏黎世战争（1439–1450年）中，苏黎世与奥地利结盟对抗其他联邦成员，结果战败，乡村遭到蹂躏，战争的费用多年来一直压在城市财政之上。12这一时期的典型特征是，城市用造成这场危机的同一种工具走出了危机：以其收入为担保举债，并在有资金时赎回抵押。
犹太人税和特别征收的财政意义
第五节所述犹太社群的财政史，为苏黎世的公共财政增添了另一个维度。对犹太人施加的特别征收是一种无需纳税市民同意、在紧急情况下可以迅速筹集的收入。1402年勒索的1500古尔登赠礼——Anzidei称之为保护费——在若干年份中超过了该社群全部的常规纳税额。131436年之后这项收入的丧失，必须以其他方式弥补。城市对出售年金和领地收入的依赖恰在同一时期增加，这或许并非巧合。这一事件显示了一种在许多国家的财政史上反复出现的模式：一个弱势少数群体，其财富被视为当局可随意支配的储备。
注释
- 《瑞士历史辞典》（HLS），“Öffentlicher Haushalt”，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/026197/2013-12-10/。 ↩
- HLS，“Öffentlicher Haushalt”（同上）。 ↩
- HLS，“Zürich (Gemeinde)”，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/000171/。 ↩
- Hans Nabholz和Friedrich Hegi（编），Die Steuerbücher von Stadt und Landschaft Zürich des XIV. und XV. Jahrhunderts，第1卷（苏黎世：Beer，1918年），数字化版本见https://archive.org/details/diesteurbcherv01zruoft。 ↩
- HLS，“Steuern”（Stefan Altorfer、Ruedi Brassel-Moser），2013年1月24日版本，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/013763/：应缴税额依据“der unter Eid abgegebenen Selbsteinschätzung des Vermögens, einem schon im Spätmittelalter üblichen Verfahren”。人头税“waren die Ausnahme, wurden aber mitunter als Ersatz für die Vermögenssteuer von jenen Bürgern eingezogen, die über kein ausreichendes Vermögen verfügten”。 ↩
- Anzidei，“Zürich, die Juden und das Geld”（同上）。 ↩
- HLS，“Steuern”（同上）：直接财产税是“meist zweckgebundene und befristete Steuern”，而间接税“waren zunächst vor allem ein Instrument städtischer Fiskalpolitik”。HLS，“Ungeld”（Anne-Marie Dubler），https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/026199/：通行税和Ungeld是“diese beiden wichtigsten Einnahmen des spätmittelalterlichen Stadthaushalts”。 ↩
- HLS，“Öffentlicher Haushalt”（同上）。 ↩
- HLS，“Kapitalmarkt”，https://hls-dhs-dss.ch/de/articles/013913/2010-02-18/，其中指出各城市“im 16. und 17. Jahrhundert … ihre Schulden dann durch Steuereinnahmen … ab[bauten] und … selber in eine Gläubigerposition auf dem Kapitalmarkt [gerieten]”。 ↩
- Urkundenregesten des Staatsarchivs des Kantons Zürich，第4卷，第4506号（同上）。 ↩
- HLS，“Kredit”（同上）。 ↩
- 维基百科（德语），“Alter Zürichkrieg”，https://de.wikipedia.org/wiki/Alter_Z%C3%BCrichkrieg：苏黎世“klar als Verlierer”走出战争，将上湖区的控制权丧失给施维茨，并丧失了基堡伯爵领地，“bis zum Rückkauf 1452”，其乡村持续遭受蹂躏。战后未课以战争赔款。该处未给出苏黎世债务的确切数额。 ↩
- Anzidei（同上），其中记载了1393年148古尔登和1402年1500古尔登的“赠礼”。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。