自动信息交换

全球标准的采纳

《海外账户税收合规法》（FATCA）表明，自动报告外国账户在技术上是可行的。2013年和2014年，经济合作与发展组织（OECD）在二十国集团的支持下制定了一个多边对应机制——共同申报准则（CRS）。根据该准则，金融机构识别由伙伴国居民持有的账户，并向本国税务机关报告，再由该税务机关每年将数据传送给居民国。长期以来主张以预扣税作为替代方案的瑞士决定参与。联邦委员会2012年12月的金融市场政策报告已经承认，国际压力日益倾向于自动交换，而预扣税模式正在失去支持。¹

2015年12月18日，联邦议会通过了瑞士制度所依托的三项法律文件：欧洲委员会和OECD的《税收征管互助公约》、关于金融账户信息自动交换的《多边主管当局协议》，以及《联邦税务事项国际自动信息交换法》。联邦委员会于2016年11月23日通过了实施条例。该法律基础于2017年1月1日生效。²《自动信息交换法》（AEOI法）在联邦法律分类汇编中的编号为SR 653.1。³与欧盟（EU）之间的交换则依托于一项单独的双边协议，该协议取代了储蓄税协议，涵盖全部二十七个成员国。⁴

瑞士制度区分三类国家：互惠伙伴国；暂时非互惠国家，即提供数据但因尚未满足该标准关于保密和数据安全的要求而暂不接收数据的国家；以及永久非互惠国家，即提供数据但从不接收数据的国家。每个新伙伴国均由联邦议会决定指定，这使议会对该制度的地域扩展拥有一定程度的控制。2026年9月，国际金融事务国务秘书处（SIF）记录，罗马尼亚以及特立尼达和多巴哥已转为互惠地位，与乌干达的交换已经启动。⁵关于哪些国家应接收数据的政治讨论，一再集中于接收国的数据保护、腐败和法治问题。

2018年以来的交换

首批数据于2017年收集，并于2018年秋季交换。在第一轮交换中，瑞士向三十六个国家和地区发送了约两百万个金融账户的信息，其中包括除罗马尼亚和塞浦路斯以外的欧盟成员国，以及澳大利亚、加拿大、日本、韩国、挪威、冰岛和英国王室属地。瑞士接收的账户信息数量与此相近，其中近一半来自德国，其次是葡萄牙和意大利。⁶这些数字表明，信息流动此时已是双向的。瑞士居民也在国外持有账户，各州税务机关开始在核定税款时使用这些传入的数据。

此后几年，交换量稳步增长。在2025年的交换中，联邦税务局（FTA）与110个国家交换了信息，其中肯尼亚和泰国为首次参与。与其中84个国家的交换是互惠的。瑞士从26个国家接收信息而不向其发送数据。瑞士发送了约380万个金融账户的信息，接收了约350万个账户的信息，同时约有9000家申报金融机构在该局登记。⁷这些数字描述的是当今瑞士金融中心的常态。一般而言，外国居民在苏黎世银行开立的账户，每年都会为客户本国的税务机关所知悉。

该制度仍在不断发展。2023年，OECD通过了一项关于加密资产自动信息交换的框架——《加密资产报告框架》（CARF），同时通过了对共同申报准则的修订。瑞士已宣布有意实施这两者。联邦议会和联邦委员会已批准相关法律基础。据SIF称，伙伴国的确定仍待议会审议，新规则最早不会早于2027年1月1日适用。⁸对于已成为加密资产服务提供商重要所在地的苏黎世而言，将报告扩展至加密资产，填补了一些客户曾视为新避风港的漏洞。

注释

1. 联邦委员会，Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes，2012年12月，https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/35762.pdf。该报告以联邦委员会2009年12月通过的金融中心战略方向为基础，其目标为质量、稳定和诚信。 ↩
2. 国际金融事务国务秘书处（SIF），“Legal basis and how AEOI works”，https://www.sif.admin.ch/en/legal-basis-aeoi。 ↩
3. 联邦税务局（FTA），“Automatic exchange of information AEOI”，https://www.estv.admin.ch/en/automatic-exchange-of-information-aeoi。该页面描述了信息从银行、集合投资计划和保险公司经由FTA流向外国税务机关的过程。 ↩
4. SIF，“Automatic exchange of information on financial accounts”，https://www.sif.admin.ch/en/automatic-exchange-information-aeoi。 ↩
5. 同上。SIF页面指出，包括所有主要金融中心在内的100多个国家和地区已采纳该标准。 ↩
6. Joel Weibel，“Informationen zu zwei Millionen Finanzkonten eingetroffen”，Die Volkswirtschaft，2019年6月24日，https://dievolkswirtschaft.ch/de/2019/06/weibel-07-2019/。 ↩
7. 联邦税务局，“Informationsaustausch mit 110 Staaten zu rund 3,8 Millionen Finanzkonten”，新闻稿，2025年10月10日，https://www.agov.admin.ch/de/newnsb/_gQMjMRhzI4oNy93wtgNu。 ↩
8. SIF，“Framework for the automatic exchange of information (AEOI) on crypto assets”，https://www.sif.admin.ch/en/framework-for-the-automatic-exchange-of-information-aeoi-on-crypto-assets。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。