历史遗产与执业者视角
第47条仍在保护什么
对于2026年在苏黎世执业的律师而言，《瑞士银行法》第47条（BankA）是一项与日常实务息息相关的条款。它仍然是每家瑞士银行对其客户所负保密义务的刑法支柱。其保护针对私人第三方、未经授权的外国当局，并且在缺乏法律依据的情况下，也针对瑞士当局。数据与其母国进行自动交换的外国客户，仍然受到保护，其数据不会被披露给其商业竞争对手、关系疏远的亲属或记者。交换本身则在相关法律的严格条件下进行。
国内客户享有更广泛的保护。在普通税务核定程序中，瑞士税务机关不能要求银行提供纳税人账户的信息。联邦委员会试图改变这一点，但在议会的抵制下于2017年放弃。1只有在针对税务欺诈的税务刑事程序中，或在联邦税务局（FTA）对严重税务犯罪进行的特别调查中，当局才可获取银行信息。逃税与税务欺诈的区分虽然在2009年失去了国际意义，但仍是瑞士国内税法的核心特征。瑞士居民纳税人继续生活在1984年选民希望保护的那种与国家之间的信任关系之中。
在数字时代，第47条的实际适用范围可以说反而扩大了。银行将IT、数据处理和合规职能外包给瑞士境内外的集团公司和专业服务商。每一项此类安排都会引出这样的问题：可识别客户身份的数据是否离开了受保护的范围，以及客户是否已经同意，或者数据是否经过充分加密或假名化处理以排除披露。为瑞士银行家协会就云服务所撰写的法律意见书，以对第47条所保护利益的分析以及银行作为客户完整性利益守护者的概念为基础，体现了业界处理这些问题时的审慎态度。2在当前实务中，这类问题出现的频率远远高于外国税务机关的查询，后者如今由协定和自动交换加以规范。
银行员工与举报人面临的风险
对于银行员工而言，第47条仍然是实实在在的刑事风险。员工无论是出于贪婪、信念还是疏忽，只要将客户数据交给未经授权的人，就会面临州当局的追诉。对于为谋取经济利益而行事者，最高可处五年监禁，这使出售数据跻身瑞士刑法中的严重犯罪之列。2015年将适用范围扩展至第三方，覆盖了此前不在该条款适用范围内的中间人和购买者。向伍珀塔尔税务调查人员出售数据一案中，即使在出售者死亡之后，所得收益仍被没收，这表明瑞士当局以坚定的决心追究此类案件，并将第47条与经济间谍罪结合适用。3
举报人处境尴尬。瑞士对私营部门的举报人没有一般性的法律保护。一项规范雇佣关系中违规行为举报的法案于2020年在议会未获通过。4员工若向内部合规部门、瑞士金融市场监管局（FINMA）或瑞士刑事当局举报违规行为，即属于提供信息义务的保留范围之内，一般不会因第47条而承担责任。员工若向外国当局或媒体举报，则须自担风险。Elmer案标定了该条款对外国子公司员工适用的地域界限，而2024年12月关于新闻自由的判决则为记者开辟了一个正当化理由，在个别情况下可能延及其消息来源。但这两项裁决都没有消除根本性的风险。5
由此得出的建议是保守的。银行员工如遇到其认为违法的行为，应利用内部渠道；在内部渠道失灵时，应向瑞士监管机构和刑事当局求助。收到银行数据的记者应在发表前寻求法律意见，并应准备好证明相关报道具有真正的公共利益。最后，银行应确保其外包和集团内部的数据流动有据可查，以明确的措辞取得客户同意，并使员工明白，保密义务在雇佣关系结束后依然存续。
注释
- SWI swissinfo.ch，“Parlament will Bankgeheimnis im Inland nicht antasten”，2017年12月12日（见上文），关于放弃税务刑法修订以及维持国内银行保密。↩
- Laux、Hofmann和Schieweck，Rechtsgutachten: Nutzung von Cloud-Angeboten durch Banken（2019）（见上文），关于所保护的利益、客户对使用适当组织手段的默示同意，以及负有保密义务的人员范围，包括机构、员工、代理人和审计公司。↩
- 联邦最高法院，2015年2月25日第6B_508/2014号判决（见上文）。↩
- 联邦司法局，“Kündigungsschutz / Whistleblowing”，https://www.bj.admin.ch/de/kuendigungsschutz-whistleblowing，关于联邦委员会第13.094号法案（《瑞士债务法》（CO）部分修订）：“Der Nationalrat ist am 5. März 2020 zum zweiten Mal nicht auf die Vorlage eingetreten.”↩
- Canonica，“Fehlkonstruktion Art. 47 Abs. 1 lit. c BankG”，medialex（2026）（见上文），以及2018年10月10日联邦最高法院判例汇编BGE 145 IV 114（见上文）。↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。