德国养老金与德国不动产

养老金

德国养老金随迁居苏黎世而产生的后果因其性质而异。根据协定，因过去受雇而取得的养老金及类似报酬原则上仅可在领取人的居住国征税，因此苏黎世居民须就其德国企业养老金缴纳瑞士税款。德国公共机构就向其提供的服务所支付的养老金，依公共服务规则在德国征税，除非领取人是瑞士公民。2023年议定书澄清了公共服务条款与公共雇主就具有商业性质的活动所支付的养老金之间的界限。¹德国法定养老保险的给付，依协定规则在作为居住国的瑞士征税，居住在苏黎世的德国养老金领取人必须在瑞士申报。如果德国仍然扣税或依有限纳税义务对养老金进行核定，领取人必须向负责非居民养老金领取人的德国主管税务局援引协定。²

瑞士对外国养老金的征税常常令初来的德国人感到意外。瑞士法律对养老金全额征税，对私人保险的某些年金给予部分减免，而从养老基金一次性提取的款项则按较低税率单独征税。因此，在临近退休时抵达苏黎世的德国人必须将其养老金请求权在德国的待遇与在瑞士的全额征税进行比较；由于《退休收入法》（Alterseinkünftegesetz）逐步引入递延征税，德国的待遇往往较为有利。在某些情况下，在迁居前提前提取德国职业养老金资本可能是有利的。

不动产

迁居后，德国不动产仍在德国纳税。根据协定第6条，不动产所得可在不动产所在国征税；第13条将转让不动产的收益分配给同一国家。瑞士对此类所得和收益免税，但在确定适用于其余所得的税率时予以考虑。³因此，德国租金所得依《所得税法》（EStG）第49条第1款第6项承担德国有限纳税义务。在取得后十年内出售德国不动产的收益依《所得税法》第23条在德国纳税。为确定税率，德国不动产还必须列入瑞士财富税申报表。根据《涉外税法》（AStG）第2条，如果德国不动产的价值超过门槛，即构成重大经济利益。无论如何，它都构成德国遗产税税基的一部分。

就协定第4条第3款而言，关于德国不动产最重要的问题不是其征税，而是其使用。纳税人保持家具齐全并可供其随时使用的德国房屋构成永久性住所，使德国得以就其全球所得征税。因此，在迁居前将房屋出租给第三方或将其出售的建议，不仅是税务优化的问题，而且是迁居本身获得认可的条件。

注释

1. LawMedia Redaktion，“DBA Deutschland – Schweiz: Änderungen aufgrund des Revisionsprotokolls vom 21.08.2023”，前引，该文报告称，议定书澄清了公共雇佣的定义，并处理了第19条下养老金征税的具体问题。 ↩
2. 协定第18条和第21条，Fedlex，SR 0.672.913.62，2025年11月27日合并文本，前引：因过去受雇而取得的养老金以及未明确规定的所得仅可在居住国征税。依《税收通则》（AO）第19条第6款发布的2009年1月2日Einkommensteuer-Zuständigkeitsverordnung（EStZustV）第1条，https://jurawelt.com/gesetze/liste-e/estzustv-einkommensteuer-zustaendigkeitsverordnung/，该条规定由Neubrandenburg税务局（Finanzamt Neubrandenburg）负责取得《所得税法》第49条第1款第7项和第10项所得的有限纳税义务人。 ↩
3. Fedlex，SR 0.672.913.62，2025年11月27日合并文本，前引，第24条第2款，该款规定瑞士对可在德国征税的所得免税，但股息、利息和特许权使用费除外，瑞士对其给予抵免。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。