FATCA

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在刑事追诉处理过去的同时，美国为未来立法。2010年3月通过的《海外账户税收合规法》（FATCA）要求外国金融机构识别美国人士持有的账户，并向美国国税局（IRS）报告。不遵守规定的机构将对其来源于美国的付款被征收30%的预扣税，这在实践中将它们排除在美国资本市场之外。¹由于报告义务与许多国家的数据保护和保密法律相冲突，美国提供了两种形式的政府间协议。在模式1下，金融机构向本国税务机关报告，由该税务机关与美国交换数据。在模式2下，金融机构在征得客户同意后直接向美国国税局报告。

瑞士选择了模式2，从而维护了这样一项形式上的原则：任何瑞士机关均不会在没有请求的情况下传送客户数据。该协议于2013年2月14日在伯尔尼签署。²协议于2014年6月2日生效，实施法律于2014年6月30日生效。根据这一安排，瑞士金融机构在征得客户同意后向美国国税局披露账户详情。对于拒绝同意的客户，金融机构报告汇总数据，美国可据此通过普通行政协助提出集体请求。自2019年9月20日起，可以就2014年6月30日以后的信息提出此类请求。³在实践中，大多数瑞士银行对FATCA的应对方式是关闭无法证明其税务合规的美国客户的账户，一些银行则完全停止接受美国人士为客户。

模式2是一种过渡性解决方案。2014年10月8日，联邦委员会通过了就转向模式1进行谈判的授权。谈判持续了近十年。新协议于2024年6月27日签署。它规定主管机关之间进行自动信息交换，并包含确保连续性的过渡条款。根据国际金融事务国务秘书处（SIF）的说法，该协议预计最早于2029年1月1日生效。⁴新协议一旦适用，美国账户将与全球标准伙伴国居民的账户受到同等对待，对此将在下一节中讨论。

注释

1. 26 U.S.C. § 1471，由Pub. L. 111–147（Hiring Incentives to Restore Employment Act）第V编第501(a)条增设，2010年3月18日，124 Stat. 97，https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/1471。第(a)款规定，对向不合规外国金融机构支付的可预扣付款预扣30%。 ↩
2. 联邦委员会，“Switzerland and United States sign FATCA agreement”，新闻稿，2013年2月14日，https://www.admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-47779.html。 ↩
3. 国际金融事务国务秘书处（SIF），“FATCA agreement”，https://www.sif.admin.ch/en/fatca-agreement。 ↩
4. 同上。关于签署，另见美国驻瑞士和列支敦士登大使馆，“Ambassador Scott C. Miller and Ambassador Nicole Krenger, SIF, Sign a New Agreement to Implement FATCA”，新闻稿，https://ch.usembassy.gov/press-release-ambassador-scott-c-miller-and-ambassador-nicole-krenger-sif-sign-a-new-agreement-to-implement-fatca/。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。