实务核对清单

本章所述的法律问题必须按照能够反映其相互作用的顺序加以处理。以下清单概括了德国企业家或家庭迁居苏黎世之前必须审查的要点。

1. 居所：放弃在德国可供纳税人使用的每一处住所，避免在德国形成惯常居所，并记录在苏黎世的新生活中心，以避免依《税收通则》（AO）第8条和第9条承担无限纳税义务，并避免适用协定第4条第3款的特别规则。

2. 五年期限：识别在离境当年及其后五年内依协定第4条第4款仍须纳税的全部德国来源所得和资产，并检查是否适用雇佣例外。

3. 扩展有限纳税义务：针对计划居住地进行《涉外税法》（AStG）第2条第2款规定的比较，确定能否提供三分之二的反证，并评估在德国的重大经济利益。

4. 离境税：对所有至少1%的持股以及超过《投资税法》门槛的全部基金份额进行估值，计算《涉外税法》第6条规定的离境税，准备分期缴纳申请和担保，并考虑回迁规则。

5. 公司：审查迁居后德国公司的管理地、针对瑞士公司的受控外国公司规则，以及任何新设瑞士架构的实质。

6. 遗产和赠与税：梳理《遗产和赠与税法》（ErbStG）第2条第1款第1项b目规定的五年期限、《涉外税法》第4条规定的十年期限、遗产税协定的特别规则以及每位继承人的居所，并相应推迟赠与以及基金会或信托的设立。

7. 瑞士税收：在州内选择市镇，就外国持股的财富税估值和分配的处理取得裁定，并规划第一年的瑞士纳税申报。

8. 居留许可与社会保障：依人员自由流动协定申请许可，依第883/2004号条例确定适用的社会保障立法，并在老年和遗属保险（AHV）补偿基金登记。

9. 养老金与不动产：澄清德国养老金的征税以及德国不动产在两国的处理。

10. 合规：保留居留日历，提交离境当年以及有限纳税义务下的德国纳税申报，履行《涉外税法》第6条第5款规定的申报义务，并审查迁居前的税务历史中是否存在未申报所得。

该清单不能取代个别咨询，因为每个家庭的情况对这些要素的组合各不相同。但它表明，迁居苏黎世需要德国和瑞士的税务顾问、律师、公证人以及（经常还需要）能够提供必要文件的家族办公室或银行协同工作。

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。