个人税收与定额税制度

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楚格的税收吸引力始终延伸至个人。该州多次下调的所得税和财富税，属于瑞士最低之列。自2024年1月1日起生效的第八次税法部分修订，取消了所得税税率表中11.75%和11.50%的最高税级，并拉长了税率表，使单身人士收入超过6万瑞士法郎、已婚夫妇收入超过12万瑞士法郎的部分受益。该修订将财富税税率全面下调15%，拓宽了财富税税率表的税级，并将免税额翻倍。修订还提高了子女扣除额，并将疫情期间引入的个人社会扣除永久化。¹

瑞士对富裕外国个人征税的一个特点是按支出征税，即定额税（按支出征税），德文称“Pauschalbesteuerung”。首次在瑞士定居或离开十年后重新定居、且不在瑞士从事有偿活动的外国国民，可以按其生活支出纳税，以取代按其全球收入和财富纳税。²法律依据为《联邦直接税法》（DBG）第14条和《联邦直接税协调法》（StHG）第6条。自2016年1月1日起，最低税基至少为纳税人住所年租金或租赁价值的七倍，在联邦层面至少为40万瑞士法郎。³

这一制度一直存在争议。2009年2月，苏黎世州选民以52.9%的赞成票废除了该制度。沙夫豪森、外阿彭策尔、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州随后效仿。一项在全瑞士范围内废除该制度的联邦人民倡议，于2014年11月30日被59.2%的选民否决。2018年，瑞士约有4557人按支出纳税，不到纳税人总数的0.1%，共缴纳税款8.21亿瑞士法郎。⁴楚格保留了该制度。⁵苏黎世于2009年废除该制度，使邻近各州，特别是楚格和施维茨，成为曾在或希望在苏黎世附近居住的富裕外国人的自然去处。

该州的遗产税和赠与税使这一图景更加完整。与大多数州一样，楚格对向配偶和直系后代的财产转移予以免税。⁶青年社会党提出的对大额遗产征收联邦税的联邦人民倡议，本将影响全国各地的富裕家庭，并曾在楚格及其他低税州引起担忧，已于2025年11月30日被否决。⁷

注释

1. KPMG Switzerland，“Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”，2024年4月，kpmg.com：第八次部分修订自2024年1月1日起生效；取消最高税级（11.75%和11.50%）；拉长税率曲线，使收入超过6万瑞士法郎（单身）或12万瑞士法郎（已婚）的部分受益；财富税税率线性下调15%；税级由16.2万瑞士法郎拓宽至25万瑞士法郎；免税额翻倍；第三方托儿扣除每名子女最高2.5万瑞士法郎；个人社会扣除1.11万瑞士法郎（单身）和2.22万瑞士法郎（已婚）永久化。 ↩
2. DBG第14条第1款（SR 642.11）及StHG第6条第1款（SR 642.14），droit-bilingue.ch和fedlex.admin.ch：对首次或中断至少十年后负有无限纳税义务、且不在瑞士从事有偿活动的非瑞士公民按支出征税。详见F部分。 ↩
3. Wikipedia（德文），“Pauschalbesteuerung”：法律依据为DBG第14条和StHG第6条；自2016年1月1日起，最低应税收入为年租金或租赁价值的七倍，联邦下限为40万瑞士法郎。 ↩
4. Wikipedia（德文），“Pauschalbesteuerung”：苏黎世于2009年2月经全民投票废除（52.9%赞成废除）；沙夫豪森、外阿彭策尔、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州随后废除；联邦倡议于2014年11月30日以59.2%的反对票被否决；2018年约有4557人按支出纳税，缴税8.21亿瑞士法郎。 ↩
5. Kanton Zug，Steuergesetz（BGS 632.1），bgs.zg.ch，2026年1月1日生效版本：第14节“Besteuerung nach dem Aufwand”确认该州保留该制度。该州按此方式纳税的人数详见F部分。 ↩
6. Benjamin Steiner，“Erbschaftssteuer im Kanton Zug”，Strike Advisory，2025年4月7日，strike-advisory.ch：在楚格，配偶、登记伴侣、子女和孙子女以及父母免缴遗产税。详见F部分。 ↩
7. 联邦委员会，“Volksabstimmung vom 30. November 2025”，admin.ch：联邦人民倡议“Für eine soziale Klimapolitik – steuerlich gerecht finanziert (Initiative für eine Zukunft)”；swissinfo.ch，“Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar”，2025年11月30日：对超过5000万瑞士法郎的遗产征收50%的税，被78%的选民和所有州否决。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。