楚格的落实
楚格州通过对其税法的部分修订（第六次部分修订）落实了《税收改革与老年和遗属保险融资法》（TRAF），该修订于2020年1月1日生效。1对于位于楚格市的公司，合并联邦税、州税和市镇税的实际利润税负由14.6%降至11.91%。该州引入了专利盒，对符合条件的专利收入给予允许的最高减免比例90%，并按符合条件费用的最高比例50%给予研发额外扣除。该州将总减免限额定为允许的最高70%，从而使至少30%的应税利润仍须按普通税率征税。资本税对所有法人实体统一定为0.5‰，对于符合条件的参股、符合条件的知识产权和集团内部贷款，税基减少98%。对于持有至少10%符合条件参股的自然人，股息按其金额的50%征税。2对于曾享受特殊税务地位制度的公司，该州通过了过渡性规则。这些公司在优惠制度下积累的隐性准备金，可由公司选择：或者在五年期间内按0.8%至1.6%的特别优惠税率单独征税，或者在税务资产负债表中披露并在五年内摊销。3这些规则的效果是将过渡分散到数年之中，保护公司免受税负骤增的冲击。
变化的规模相当可观。2020年混合公司制度被废除时，仍有约1500家公司享受该制度。42019年，这些公司贡献了该州税收总收入的22%。52019年，该州还拥有5700家控股公司。6一项废除了该州五分之一税收收入的法律基础、却未造成公司或收入大量流失的改革，是一项相当了不起的成就，它需要较低的普通税率、过渡性规则和TRAF新工具三者相结合。
改革的结果使该州保持在瑞士税收排名的前列。2025年，楚格的实际利润税率在所有州中最低，为11.85%，而瑞士平均水平为14.4%，苏黎世为19.61%，伯尔尼为20.54%。7这项改革终结了特殊制度，并将楚格的税收优势从特权的语言转化为一般税率的语言。
注释
- 出处见印刷版所引。 ↩
- PwC，“Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”，2019年，pwc.ch：生效日期为2020年1月1日；实际税负（联邦税和州税，楚格市镇）由14.6%降至11.91%；专利盒减免最高90%；研发额外扣除50%；减免上限70%；原特殊地位公司的隐性准备金在五年内按0.8%至1.6%的特别税率过渡征税，或披露后在五年内摊销；统一资本税率0.5‰，对符合条件的参股、专利盒无形资产和集团内部贷款，税基减少98%；自然人来自10%或以上参股的股息按50%征税。 ↩
- PwC，“Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”：原特殊地位公司的隐性准备金在五年内单独按0.8%至1.6%的税率征税，每年递增0.2个百分点，或自愿披露并在五年内摊销。 ↩
- Zug in der Welt，“Zug mit Steuern steuern”：2020年“Gemischte Gesellschaften”（混合公司）制度被废除；废除时仍有1500家公司享受该特殊待遇。 ↩
- Zug in der Welt，“Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”：约1500家混合公司带来了可观的税收收入；到2019年，它们贡献了该州税收总收入的22%。 ↩
- Zug in der Welt，“Zug mit Steuern steuern”：2019年有5700家控股公司。 ↩
- KPMG Switzerland，新闻稿“Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht”，2025年5月，kpmg.com/ch：楚格的实际利润税率最低，为11.85%；伯尔尼（20.54%）和苏黎世（19.61%）最高；瑞士平均水平由14.6%降至14.4%。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。