最低税之后的税收策略
最低税要求该州重新思考其税收战略。对于大型集团，有效税率如今固定为15%，因此该州无法再通过进一步降低税率来竞争。对于规模较小的公司和个人，该州的低税率仍是一项显著优势。因此，该州的战略可以结合三个要素。第一，对低于最低税门槛的公司和个人维持较低的普通税率，从而为中小企业、企业家、家族办公室和富裕居民保留这一优势。第二，将最低税带来的额外收入用于国际规则所允许的、提升该州吸引力的措施，例如对基础设施、教育、研究和住房的投资。第三，提供法律确定性和高效的行政管理，国际公司对此的重视程度不亚于低税率。
区位促进措施的设计需要审慎。将大型集团有效税率降至15%以下的措施会在最低税中被抵扣，因而不会产生任何好处。以针对特定活动（例如研发或创造就业）的补贴形式设计的措施，如果符合合格可退还税收抵免的条件，或符合经济合作与发展组织（OECD）于2026年1月认可的合格税收激励的条件，则可能与规则相容。1包括楚格和巴塞尔城市州在内的若干州已采取了此类措施。2该州应与联邦及其他州协调设计其措施，以避免出现一种可能招致国际反制措施的新型有害竞争。
注释
- DLA Piper，“OECD releases Pillar Two Side-by-Side package: Key tax takeaways for businesses”，2026年1月13日，dlapiper.com：合格可退还税收抵免（QRTCs）和可市场化转让的税收抵免被视为收入，增加有效税率的分母，但不减少涵盖税额；新的合格税收激励（QTIs）增加涵盖税额，但须遵守基于实质的税收激励安全港，其上限为合格工资总额或合格有形资产折旧的5.5%（或经选择，为其账面价值的1%）。 ↩
- SRF，“Abstimmung Kanton Zug: In Zug sinken die Steuern – Inklusion beim Abstimmen nimmt zu”，2025年11月30日，srf.ch：《区位发展法》（Gesetz über die Standortentwicklung，GSE）以66.7%的赞成票获得通过；该州预计每年从OECD最低税中获得约2亿瑞士法郎的额外收入，用于惠及民众和经济的措施。MME，“Accepted: new law in the canton of Zug on location development (GSE)”，mme.ch：2026年至2028年每年最多1.5亿瑞士法郎。巴塞尔城市州：watson.ch，“Die Abstimmungen im Kanton Basel-Stadt vom 18. Mai 2025”：区位一揽子方案（Standortpaket），设立两只为应对最低税而筹资的基金，每年1.5亿至5亿瑞士法郎，其中80%用于研究与创新，以63.2%的赞成票获得通过。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。