税率乘数（Steuerfuss）与税率竞争

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与瑞士大多数州一样，楚格的州税制度采用“Steuerfuss”，即税率乘数。税法按税率表确定单纯税额，州和各市镇则各自征收单纯税额的一定倍数，以百分比表示，并每年在预算中确定。市镇Steuerfuss为60%，意味着市镇在州税之外另行征收相当于单纯税额60%的税款。¹从20世纪70年代起，本州各市镇持续降低其乘数。楚格市的Steuerfuss从1985年的97%降至2020年的54%，巴尔则从87%降至50.88%。²1950年各市镇之间的差距很大，随着公司税基扩展到全州，差距逐渐缩小：1950年，乘数从楚格市的100%到诺伊海姆的201%不等，相差101个百分点；而到2023年，所有市镇的乘数都在50.9%至65%之间，相差14个百分点。³

乘数的下降反映了一种良性循环（本州支持者的说法），或一场逐底竞争（其批评者的说法）。低税率吸引了公司和富裕个人，他们缴纳的税款增加了州和各市镇的收入。更高的收入又使进一步减税成为可能，进而吸引更多的公司和个人。这一循环并非毫无阻力。本州在若干时期出现赤字：1953年至1960年、1970年至1975年、整个20世纪90年代、2002年至2004年以及2013年至2017年。然而，从1950年至2022年整个期间来看，累计余额为正，达13.33亿瑞士法郎。⁴

注释

1. 联邦税务局（ESTV），Kantonsblatt Zug，2026年2月版，estv2.admin.ch/stp/kb/zg-de.pdf：法律依据为Steuergesetz vom 25. Mai 2000（BGS 632.1）；税款按单纯税额（einfache Steuer）乘以州、市镇和教会的Steuerfuss计算；ESTV将单纯税额82%的州税率称为“gesetzliche Steuerfuss”（法定税率乘数）。 ↩
2. Zug in der Welt，“Zug mit Steuern steuern”：1975年至2022年，Steuerfüsse持续下降；楚格市从97%（1985年）降至54%（2020年）；巴尔从87%降至50.88%。 ↩
3. Zug in der Welt，“Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”：最高市镇税率为201点（诺伊海姆，1950年），最低为100点（楚格市，1950年）；到2023年趋同至50.9–65点；差距从81点缩小至14点。该文称1950年的差距为81点，与其所报告两个数字之差（101点）不符；此处指出这一出入。 ↩
4. Zug in der Welt，“Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”：赤字时期为1953–1960年、1970–1975年、1990–1999年、2002–2004年和2013–2017年；最大赤字为1.49亿瑞士法郎（2014年）；最大盈余为3.21亿瑞士法郎（2022年）；1950–2022年累计余额为13.33亿瑞士法郎。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。