从USR III到TRAF

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第一次改革尝试失败了。联邦《第三次公司税改革法》提议废除特殊税务地位制度，并为各州提供一套新的工具，包括专利盒和名义利息扣除，但于2017年2月12日被选民否决，反对票占59.1%。¹这一否决产生了国际后果。2017年底，欧盟（EU）将瑞士列入其不合作税收管辖区名单的附件二，即已承诺进行改革但尚未落实的国家名单。²

第二次尝试获得成功。《联邦税收改革与老年和遗属保险（AHV）融资法》，德文缩写为STAF，英文缩写为TRAF，将税收改革与每年约20亿瑞士法郎的联邦老年和遗属保险追加融资结合在一起，这种组合旨在赢得政治左翼的支持。2019年5月19日，选民以66.4%的赞成票批准了该法。该法于2020年1月1日生效。³2019年10月17日，欧盟将瑞士从其名单中删除，承认瑞士为税务事项上的合作管辖区。

TRAF自2020年1月1日起废除了各州针对控股公司、住所公司和混合公司的特殊税务地位制度。取而代之的是一套符合国际标准的工具：专利盒，对来自专利及类似权利的收入按降低的税率征税；对在瑞士发生的研发费用的额外扣除；对于高税负的州，对超额股本的名义利息扣除；对公司根据上述工具可申请的总减免额的限制；以及针对退出特殊税务地位制度的公司的过渡性规则。该法还提高了联邦将联邦直接税转付各州的份额，以便各州有空间降低其普通利润税率。⁴

注释

1. Wikipedia（德文），“Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”：第三次公司税改革在2017年2月12日的投票中以59.1%的反对票被否决；瑞士联邦外交部（EDA），“Unternehmensbesteuerung”：第一个公司税改革方案于2017年2月12日被瑞士选民否决。 ↩
2. EDA，“Unternehmensbesteuerung”：欧盟于2017年底将瑞士列入其不合作税收管辖区名单的附件二。 ↩
3. Wikipedia（德文），“Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”：STAF在2019年5月19日的投票中以66.4%的赞成票获得批准，于2020年1月1日生效；主要内容包括强制性专利盒、最高可比实际成本多出50%的研发扣除，以及通过提高缴费和增值税划拨为AHV提供20亿瑞士法郎融资的一揽子方案；EDA，“Unternehmensbesteuerung”：2019年5月19日以超过66%的赞成票获得批准；瑞士于2019年10月17日被从欧盟名单中删除。 ↩
4. 《联邦直接税协调法》（StHG，SR 642.14），条文标题见droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-index.html：第24a–24b条（专利及类似权利）、第25a条（研发额外扣除）、第25abis条（自筹资金扣除）、第25b条（减免限制）、第78g条（2018年9月28日修正案的过渡性规定）；StHG第28条第2–5款自2020年1月1日起废止；经TRAF修订的《联邦直接税法》（DBG）第196条第1款：各州将78.8%上缴联邦；BDO Switzerland，“STAF – Die wichtigsten Punkte zur Steuervorlage”，2021年4月1日，bdo.ch：各州份额由17%提高至21.2%；PwC Switzerland，“Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)”，pwc.ch：苏黎世州的名义利息扣除及减免上限为70%。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。