楚格的公司课税
低公司税是选择楚格时最常被提及的理由。楚格的利润实际税负位居瑞士最低之列。然而，自2024年起，大型国际集团还必须考虑OECD最低税，这改变了它们的测算。
三级课税
居住在楚格的公司须在三个层级缴纳利润税：联邦直接税、州税和市镇税。联邦税在瑞士全境统一，而州税和市镇税税率各不相同。此外，各州对股本征收资本税，联邦层面则不征收资本税。由于瑞士税款可从应税利润中扣除，法定税率与实际税负并不相同，因此比较时应始终以实际税率为基础。
低于12%的实际税率
将联邦税、州税和市镇税合并计算，楚格市的利润实际税率低于12%。这使楚格跻身瑞士税负最低的州之列。确切数字取决于公司注册地所在的市镇，因为各市镇的乘数不同；当州或市镇调整税率时，该数字也可能变化。因此，凡需依赖精确数字者，应针对具体市镇和年度取得最新的测算。
税务裁定
瑞士税务实践允许纳税人将拟议的架构或交易提交州税务机关，请求就其税务处理作出具有约束力的事先确认。此类裁定广泛用于控股架构、融资安排、重组以及集团内部的职能分配。裁定仅在所陈述的事实完整、正确且随后按所述方式实施的范围内具有约束力，因此认真准备申请至关重要。
适用于大型集团的OECD最低税
瑞士已实施OECD/G20关于全球最低税的规则，对合并年收入至少为7.5亿欧元的跨国集团适用15%的最低税率。自2024年1月1日起，瑞士适用合格国内最低补足税，确保适用范围内的瑞士实体的利润在瑞士本国按最低税率课税。对这类集团而言，州低税率的表面优势有所减弱，但法律确定性、基础设施和人才获取等其他因素仍然重要。低于该门槛的较小集团不受这些规则影响。
预扣税与股息
瑞士公司支付的股息一般须缴纳35%的瑞士预扣税，视收款人情况及适用的双重征税协定，可全部或部分申请退还。因此，应从一开始就考虑分配规划，尤其是对居住在瑞士境外的股东而言。
实践中行之有效的做法
- 确定是否适用最低税。集团收入决定了州低税率能否充分发挥作用。
- 对复杂架构使用税务裁定。具有约束力的确认可在投入资本之前创造确定性。
- 核查协定状况。母国与瑞士之间的双重征税协定会影响股息的净收益。
Ressos Legal 如何提供帮助
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仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。