执业者应当记住什么
为意大利家族提供咨询
对意大利家族而言，过去十年的决定性变化在于：瑞士业务关系的价值如今体现在规划上。家族的资产已经申报，其账户信息已报送罗马，其继承将在两国受到审查。因此，顾问的首要任务是协调在基本取向上仍然不同的两个法律秩序。意大利法律通过特留份制度保护家族，并且根据Codice civile（《意大利民法典》）第458条，除家族协议外，任何人处分其未来继承的协议均属无效。1瑞士法律给予立遗嘱人更大的自由，其经修订的国际私法继承规则自2025年1月1日起施行。2居住在提契诺州的意大利公民可以为其继承选择意大利法律，而选择瑞士法律则须具有瑞士国籍。未作选择的，由惯常居所地决定，文件必须预见两国将如何认定这一点（第E.V章）。
居所是第二个领域。自2024年起，根据《意大利所得税统一法》（Testo unico delle imposte sui redditi，TUIR）第2条，凡个人和家庭关系主要在意大利发展，或在纳税期间的大部分时间身处意大利（不足一日的部分亦计算在内）者，即为意大利居民。3对于家庭或工作日仍留在意大利的人，瑞士居留许可和在海外意大利人登记册中的登记都无法提供保护。因此，筹划迁居提契诺州的顾问必须从第一天起就记录生活的变化，并保持这些记录的时效性。信托和基金会是第三个领域。它们无法排除特留份；意大利依据TUIR第44条和第73条对外国信托的分配征税，2022年10月20日第34/E号通函对此作了说明。4最后，遗留账户和继承资产需要分析意大利的时效期间、2009年第78号法令（DL）第12条对位于前黑名单国家的资产所设定的推定，以及quadro RW中遗漏申报的处罚（第E.II章）。5
为贸易公司提供咨询
对贸易公司而言，第F部分的教训是：实质是一切优势的前提。自《税制改革与老年和遗属保险（AHV）融资联邦法》（TRAF）以及提契诺州2020年和2025年的减税以来，卢加诺贸易商的有效税率已接近国际最低税率，因此节税幅度有限，而失去这一优势的风险却是真实存在的。董事会必须在卢加诺作出并记录其决策，因为《瑞士债务法》（CO）第716a条赋予其不可转让的职责，而意大利法律则审查战略管理和日常管理的所在地。根据经济合作与发展组织（OECD）指南，证明贸易商利润率合理性的职能必须由在卢加诺的人员履行。若公司的规模和产品使其落入相关适用范围，公司还必须履行CO第964j条至第964l条关于冲突矿产和童工的尽职调查义务。6
制裁合规是第二个条件。卢加诺贸易商在法律上受瑞士法律约束，但其意大利雇员、其欧元和美元往来银行以及其在伦巴第的买家，都把欧洲和美国的制度带入其日常业务。第G.II章建议以最严格的适用标准作为工作规则，并对任何依赖瑞士偏离做法的交易记录其合法性。获得贸易融资是第三个条件。2020年的欺诈事件之后，银行为那些其治理、交易对手筛查和单据纪律能够取得银行信任的贸易商提供融资，这有利于在这些职能上进行过投入的公司（第G.I章）。
注释
- Codice civile，第458条，文本见Brocardi.it，https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-i/capo-i/art458.html，引自第E.V章。 ↩
- 1987年12月18日《瑞士联邦国际私法》（PILA），SR 291，第86条及以下各条，经2023年12月22日修正法修订，自2025年1月1日起生效：联邦委员会，新闻稿“Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”，2024年6月26日，https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-101602.html；经修订的PILA第90条和第91条，https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-90 和 https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-91，引自第E.V章。 ↩
- TUIR第2条第2款，经2023年12月27日第209号立法令第1条第1款修订，文本见Brocardi.it，https://brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html，引自第H.II章。 ↩
- Agenzia delle Entrate，Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022，“Disciplina fiscale dei trust ai fini della imposizione diretta e indiretta”，文本见Dirittobancario.it，https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/10/Circolare-Agenzia-delle-Entrate-20-ottobre-2022-n.-34-Trust.pdf，引自第E.V章。 ↩
- DL 78/2009第12条第2款，转载于Corte di Cassazione 2018年2月2日第2662号裁定，Studio Cerbone对此作了概述，https://www.studiocerbone.com/?p=401961，引自第E.II章。 ↩
- 2021年12月3日《关于冲突受影响地区矿产和金属及童工的尽职调查和透明度条例》（DDTrO），SR 221.433，见droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/en-de/2/22/221.433-preamble-2.html。参见第F.II章。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。