提契诺州的经济促进政策及其条件
《经济创新法》（Legge per l'innovazione economica）
提契诺州并非只是坐等意大利企业到来。自20世纪90年代起，该州就推行积极的经济政策，其现行工具是2015年12月14日的《经济创新法》（Legge per l'innovazione economica，LInn），并由2016年的实施条例（RLInn）予以落实。1 该法取代了此前一套普遍补贴投资的旧制度；旧制度曾因资助那些本来无论如何都会前来的企业而受到批评。新法明确的宗旨是促进创新、研究和高素质就业岗位的创造。实施条例区分了几类支持措施：对研发等无形投资的资助、对机器设备等有形投资的资助、国际化支持、创新创业项目奖励，以及州和市镇税收减免。2 该法由财政和经济厅下属的经济发展办公室（Ufficio per lo sviluppo economico，USE）负责实施，并由一个负责评估申请的专家咨询委员会提供协助。
该法体现了贯穿提契诺州与意大利企业交往的一项政治选择。该州希望吸引能够带来资本、专业技术和本地居民就业岗位的公司；不希望吸引那些把提契诺州当作意大利业务挂名地址、支付低于当地水平的工资、或通过输入廉价劳动力与提契诺本地企业竞争的公司。因此，LInn的每一项工具都与就业、投资和业务内容方面的条件挂钩。州行政机关在给予支持之前会审查商业计划。对意大利企业家而言，这意味着只有真正的提契诺企业才能获得扶持，而这恰恰也是意大利税法日后将适用的同一标准。
新设公司的税收减免
对迁移中的公司而言，最有价值的工具是LInn第11条规定的临时税收减免。根据经济发展办公室2024年1月2日的指令，该州可就州利润税和资本税给予减免，“原则上最长5年，最高可至完全免税”。在特殊情况下，期限可延长至十年。3 该指令设定了严格的条件。减免适用于在州纳税人登记册中登记未满一年的新公司，或业务发生重大调整的现有公司。公司须在三年内创造至少15个就业岗位，投资至少100万瑞士法郎，并满足逐案确定的可持续性要求。整个期间内的减免总额不得超过100万瑞士法郎。4 实施条例还规定，公司如在五年内迁出该州，须退还所获利益。5 程序分四步：发起人与办公室及经济创新委员会的一名专家会面，提交附有自我证明的商业计划，委员会出具意见，办公室正式作出决定。6 该减免仅涵盖州税和市镇税，8.5%的联邦利润税仍须缴纳。根据联邦区域政策，只有在联邦经济、教育和研究部指定为全国结构最薄弱地区的市镇，才可减免联邦直接税，而这些地区合计覆盖的人口最多不得超过瑞士人口的百分之十。7 自2020年改革以来，该州还提供《联邦税制改革与AHV融资法》（TRAF）为所有州引入的工具，其中包括对合格利润最高减免90%的专利盒，以及研发费用加计扣除。第F.II章在贸易公司的背景下对此作了介绍。8
注释
- Regolamento sulla legge per l'innovazione economica（RLInn），文本见LexFind，https://www.lexfind.ch/tolv/119793/it，系2015年12月14日Legge per l'innovazione economica（LInn）的实施条例。 ↩
- RLInn（同上），第1条（州政府的职权）和第11条（州税减免：免税最高100万瑞士法郎；公司如在五年内迁出须退还）。支持措施的列举依照该条例的结构。 ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, Divisione dell'economia, Ufficio per lo sviluppo economico, Direttiva concernente le agevolazioni fiscali (LInn)，2024年1月2日，https://m4.ti.ch/fileadmin/DFE/DE-USE/LINN/agevolazioni_fiscali/USE_DIRETTIVA_agevolazioni_fiscali.pdf（“Il Cantone può concedere agevolazioni per le imposte cantonali sull'utile e sul capitale, di regola per un massimo di 5 anni, e fino all'esonero completo”）。 ↩
- USE指令（同上）：登记未满一年的新公司或业务发生重大调整；三年内至少15个就业岗位；投资至少1,000,000瑞士法郎；个案确定的可持续性要求；上限100万瑞士法郎；与某些其他措施不可兼得。 ↩
- RLInn（同上），第11条。 ↩
- USE 2024年1月2日指令（同上）。 ↩
- 2016年6月3日关于根据区域政策给予税收减免的条例，SR 901.022，第3条第1至3款，文本见droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/90/901.022-3-6.html（“Diese Anwendungsgebiete dürfen zusammen höchstens zehn Prozent der Schweizer Bevölkerung umfassen”；“Das WBF legt die Gemeinden, die zu den Anwendungsgebieten gehören, nach Anhörung der Kantone fest”）。 ↩
- 《联邦税收协调法》（StHA），SR 642.14，第24a条和第24b条（专利盒，按关联比率减免90%）及第25a条（研发费用最多50%的加计扣除，由各州选择适用），文本见droit-bilingue.ch，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-24b-40.html 和 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-25a-44.html。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。