提契诺州的州税与卢加诺的税率
2018年的改革及对TRAF的调整
在联邦改革完成之前，提契诺州就已经开始为优惠制度的终止做准备。2018年4月29日经州选民批准的州级税制与社会改革，将企业减负与由雇主出资的社会措施相结合。在税收方面，改革引入了以利润税的10%抵免资本税的制度。资产主要由合格参股构成的公司可获得进一步减免。改革将个人持有合格参股所获股息的应税比例提高至70%。在社会方面，雇主须出资提供3,000瑞士法郎的生育及收养津贴，并分担托儿费用。1将税收减免与社会措施相结合，预示了TRAF的逻辑——该法案将公司税改革与养老保险融资挂钩。
在2019年5月19日联邦公投之后，州政府（Council of State）提议调整州税法以适应TRAF。2019年7月10日的咨文为州利润税税率规定了分三步走的时间表：2019年为9%，2020年至2024年为8%，自2025年起为5.5%。该州采用了联邦政策的最高标准：专利盒减免90%，研发额外扣除50%，总减免上限为70%。该州对专利给予资本税减免，但拒绝就参股和集团内部贷款给予此类减免。利润税对资本税的抵免比例将从10%提高至16%。适用于州税的州税系数将从2019年的100%降至2020年起为98%，并视议会日后决定，自2025年起降至96%。2
姗姗来迟的减税与排名
这种渐进式做法意味着，在《税收改革法案》（TRAF）实施后的头五年里，提契诺州仍将属于企业税负较高的州之一。根据毕马威（KPMG）2021年数据进行的比较显示，提契诺州的实际利润税率为19.2%，在26个州中排名第24位，低于2013年的22.73%。3商会于2023年2月发布的一份报告指出，即使税率降至5.5%，该州也仅能排在第20位左右，落后于税率约为12%的楚格、下瓦尔登和卢塞恩。4这一批评在那些年提契诺州的经济讨论中屡屡出现。贸易公司及其顾问将卢加诺与楚格和日内瓦直接进行比较，而后两地的实际税率在2020年已降至12%至14%之间。
最后一步将于2025年1月1日生效。《KPMG瑞士税务报告2025》显示，提契诺州首府的实际利润税率下降了3.11个百分点，降至16.05%。当年没有其他州的降幅如此之大。瑞士平均税率从14.6%降至14.4%。楚格州仍是税率最低的州，为11.85%；伯尔尼州最高，为20.54%；苏黎世州为19.61%。5日内瓦曾于2020年将税率降至约14%，2025年因最低税规定将其上调至14.7%。其理由适用于每个州：根据各州普通法律额外征收的任何税款均归该州所有，而联邦补足税的四分之一则归联邦所有。6
注释
- 提契诺州，《2018年4月29日州公投》，说明手册C，“州税收与社会改革：税收措施”，https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf。 ↩
- 提契诺州政府，“根据《联邦税收改革与老龄保险（AVS）融资法》（RFFA）修订州税法——州税收改革”，2019年7月10日新闻资料，https://www3.ti.ch/CAN/cartellastampa/pdf-cartella-stampa-244279585512.pdf。 ↩
- Generoso Chiaradonna，《税收：提契诺州的税率下降，但改革原地踏步》，laRegione，2022年1月13日，https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1559089/servizi。 ↩
- 《税收：数据与事实》，laRegione，2023年2月28日（提契诺州商会出版物），https://www.laregione.ch/temablog/-publiredazionale/1648013/servizi。 ↩
- SWI swissinfo.ch，“瑞士企业税率小幅下调”，2025年5月21日，https://www.swissinfo.ch/eng/various/swiss-corporate-tax-rates-edge-down-slightly/89374335，报道了KPMG《2025年瑞士税收报告》。↩
- 毕马威瑞士（KPMG Switzerland），“瑞士企业税率下降——全球最低税率和美国关税成首要议题”，新闻稿，2025年5月20日，https://kpmg.com/ch/en/media/press-releases/2025/05/clarity-swiss-taxes.html。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。