财富税

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提契诺州对净财富征收累进的州财富税，各市镇再通过市镇乘数在此基础上加征各自的份额。2018年4月29日提交选民表决的财税与社会改革拉宽了税级（分阶段实施至2024年），使3‰的最高州税率仅适用于约350万瑞士法郎以上的净财富。该改革还引入了财富税制动机制（freno all'imposta sulla sostanza）。根据该机制，经纳税人申请，州和市镇的所得税与财富税合计可降至纳税人应税总收入的60%。¹对于收入相对于资产较低的富裕家族——这在以资本增值为目标的投资组合中十分常见——该制动机制可以大幅降低实际财富税负担。不动产按官方估价计值，上市证券按年末市值计值。按支出征税的人士同样须缴纳财富税，提契诺州为其确定税基的方法应逐案与州税务管理部门确认。²

2024年税制改革延续了提升提契诺州对高收入居民竞争力的政策。该改革于2024年6月9日以56.89%的赞成票获得选民通过，并自2024年1月1日起追溯生效。³改革规定，自2025年起每年将最高州所得税税率降低0.5个百分点，从15.076%降至2030年的12%。改革还将从养老金计划中提取资本的税负上限定为3%，并降低了若干继承税税率。⁴左翼对该改革提出异议，因此改革被提交全民公投。这一事件表明，吸引富裕居民在该州仍是一个现实的政治议题。

提契诺州的继承税与赠与税

提契诺州依据LT征收继承税和赠与税，有关这些税种的规定包括第142条至第170条。如果被继承人最后住所位于提契诺州，或赠与人在该州有住所，即产生纳税义务；位于提契诺州的不动产则无论住所在何处均须纳税。⁵对家族而言最重要的规则是LT第154条第1款f项规定的豁免，适用于“il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi”（配偶、登记伴侣、直系尊亲属和卑亲属，包括养子女）。根据LT第155条第2款，受益人每年从同一赠与人处取得的净值中，首10,000瑞士法郎免税。2024年新增的LT第156a条规定，向承担管理职责的人无偿转让企业或至少51%的控股权益，可减税50%；如果相关条件在五年内不再满足，则须补缴所减税款。⁶对于其他受益人，税率为累进税率，并取决于亲属关系的远近。2024年改革将同居伴侣的最高税率从41%降至15.5%，将同父异母或同母异父兄弟姐妹的最高税率从27%降至18.5%，并将税负划分为四个档次，最高税率介于15.5%至35%之间。

受益人类别 系数 最高税率 兄弟姐妹、继兄弟姐妹、同居伴侣 1.0 15.5% 同父异母或同母异父兄弟姐妹、侄子女和外甥子女 1.3 18.5% 叔伯姑舅姨、堂表兄弟姐妹、姻亲 1.8 27.0% 其他亲属及无亲属关系者 3.0 35.0%

表：2024年起提契诺州继承税和赠与税税率（LT第164条）。⁷

与意大利的比较颇具启发意义。在核心家庭内部，两国的税负都很轻：提契诺州完全免税，意大利则对每名子女超过100万欧元的部分按4%征税。对于兄弟姐妹，意大利对超过100,000欧元的部分按6%征税，而提契诺州的税率最高可达15.5%。对于无亲属关系者，意大利统一按8%征税，而提契诺州的税率最高可达35%。因此，如果一个家族的遗产规划包括向侄甥、伴侣或朋友进行大额赠与，其在提契诺州缴纳的税款可能高于在意大利，这一点应在迁居前予以考虑。

注释

1. Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 ，说明手册C，https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf（2026年10月5日访问）：自2024年起，3‰的最高税率适用于3,481,000瑞士法郎以上的财富；“Le imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla sostanza sono ridotte, su richiesta del contribuente, al 60 per cento del reddito imponibile complessivo”。2018年4月29日表决结果。 ↩
2. 提契诺州按支出征税人士财富税的确定。 ↩
3. Steimle & Partners Consulting, “Ticino tax reform 2024 to increase fiscal attractivity: an overview”，由英国瑞士商会（British Swiss Chamber of Commerce）发布，2025年3月12日，https://bscc.co.uk/2025/03/12/ticino-tax-reform-2024-to-increase-fiscal-attractivity-an-overview（2026年10月5日访问）。 ↩
4. Repubblica e Cantone Ticino，演示文稿 “Votazione del 9 giugno 2024”，2024年5月7日，https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf（2026年10月5日访问）。 ↩
5. Bollettino ufficiale No 26/2024（见下文），修订LT第142、154、155、156a、164和170条。关于该税种属地适用范围的规定。 ↩
6. Bollettino ufficiale delle leggi No 26/2024，2024年8月23日，第186–189页：2023年12月12日修订LT的法律，自2024年1月1日起生效，https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf（2026年10月5日访问）。 ↩
7. Bollettino ufficiale No 26/2024（见上文），LT第164条第1款b项；演示文稿 “Votazione del 9 giugno 2024”（见上文），关于此前的最高税率。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。