反向流动：意大利针对新居民的制度
新居民统一税
在二十世纪的大部分时间里，财富从意大利流向提契诺州。自2017年起，意大利以其针对富裕移民的专门制度争夺同一批客户。《2017年预算法》（2016年12月11日第232号法律）在《所得税统一法》（TUIR）中增设了第24-bis条。该条允许将税务居所迁至意大利的自然人，就其全部境外来源所得缴纳固定金额的替代税，以取代普通所得税。1此项选择适用于在迁入前十个纳税期间中至少有九个期间不是意大利居民的人士。因此，曾旅居国外（包括旅居提契诺州）的意大利国民回国时亦可适用。该制度仅涵盖境外来源所得。意大利来源所得，包括在意大利从事雇佣或经营活动取得的所得，仍按普通规则征税；在最初五个纳税期间内实现的重大持股资本利得亦不适用该制度。2
替代税的金额已两次上调。自2017年起为每年10万欧元。2024年8月9日第113号法令（即所谓“综合法令”）将2024年8月10日之后迁入居所者的税额提高至20万欧元。《2026年预算法》将自2026年1月1日起行使选择权者的税额提高至30万欧元。每名加入该选择的家庭成员的税额由2.5万欧元提高至5万欧元。此前已行使选择权的人士继续适用当时的金额。3该选择最长持续十五个纳税期间，并可撤销。纳税人可在申请预先裁定（interpello）后（此项申请为可选），于迁入年度的纳税申报表中行使选择权，并于次年6月30日前缴纳税款。适用该制度的人士免于履行RW栏目下境外资产的意大利申报义务，并免缴意大利境外不动产税（IVIE）和境外金融资产税（IVAFE）。对于位于境外的资产，他们亦无需缴纳遗产税和赠与税。4
数据。根据意大利财政部于2026年4月公布的2024年度所得税申报数据，共有1,631人（含家庭成员）适用新居民统一税，当年仅有27人撤销其选择。5替代税由10万欧元（2017年）提高至20万欧元（2024年8月10日之后迁入）和30万欧元（2026年1月1日起行使选择权）。家庭成员的税额由2.5万欧元提高至5万欧元。6
境外资产免征遗产税和赠与税，是与本章最直接相关的特点。一位适用意大利统一税的富裕人士若以米兰居民身份去世，仅需就其意大利境内资产缴纳意大利遗产税，如同其并非意大利居民一般。再加上意大利家庭内部继承的低税率，这使米兰成为富裕外国人或回国意大利人度过晚年的一个颇具竞争力的地方。这也消除了意大利家族将其家长留在瑞士的一个传统理由。
注释
- Redazione deQuo, “Flat tax neo-residenti”（见下文）：“Introdotto dalla Legge di Bilancio 2017 (L. 232/2016) con l'inserimento dell'art. 24-bis nel TUIR”。 ↩
- Redazione deQuo, “Flat tax neo-residenti”，2026年5月21日，https://www.dequo.it/articoli/flat-tax-neo-residenti（2026年10月5日访问），关于“十年中九年”规则及仅限于境外所得的适用范围。TUIR第24-bis条第1款，Brocardi.it，https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art24bis.html（2026年10月5日访问）：替代税“non si applica ai redditi di cui all'articolo 67, comma 1, lettera c), realizzati nei primi cinque periodi d'imposta di validità dell'opzione”。 ↩
- Diritto.it，关于《2026年预算法》，https://www.diritto.it/?p=248059（2026年10月5日访问）；deQuo（见上文），关于自2017年起、2024年8月10日至2025年12月31日期间迁入以及自2026年1月1日起的税额，以及关于此前已行使的选择。TUIR第24-bis条第2款，Brocardi.it（见上文），附有关于Decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113（经Legge 7 ottobre 2024, n. 143转化为法律）及Legge 30 dicembre 2025, n. 199（《2026年预算法》）所作修订的注释。 ↩
- deQuo（见上文）。 ↩
- Milano Finanza, “In Italia ci sono sempre di più super ricchi: adesioni su del 25% per la flat tax da paperoni”，2026年4月25日，https://www.milanofinanza.it/news/in-italia-ci-sono-sempre-di-piu-super-ricchi-adesioni-su-del-25-per-la-flat-tax-da-paperoni-202604251306253318（2026年10月5日访问）；Claudio Cafarelli, “Fisco, in Italia 52mila contribuenti con regimi agevolati”，QuiFinanza，2026年4月26日，https://quifinanza.it/fisco-tasse/fisco-italia-contribuenti-regimi-agevolati/975499/（2026年10月5日访问），关于家庭成员的计入。两篇文章给出的相对于2023年的增长率不同（分别为25%和9.1%）。 ↩
- deQuo（见上文）；Diritto.it（见上文）。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。