全球论坛与对瑞士的同行评议
标准及其要素
税务透明度和信息交换全球论坛是由 OECD 主办的机构，负责监督两项国际标准的实施：依请求交换信息（EOIR）和金融账户信息自动交换（AEOI）。其同行评议根据分为三个板块的十项要素对每个成员进行评估。A板块涉及信息的可获得性：法律所有权和受益所有权（A.1）、会计记录（A.2）以及银行信息（A.3）。B板块涉及主管机关获取这些信息的途径（B.1）以及纳税人的权利和保障（B.2）。C板块涉及交换本身：法律机制（C.1）、伙伴网络（C.2）、保密性（C.3）、交换中纳税人的权利和保障（C.4）以及答复的质量和及时性（C.5）。1 每项要素以及该法域整体都会获得四种评级之一：合规、基本合规、部分合规或不合规。
这些评级之所以重要，是因为它们会被纳入 EU 及个别国家所维护的不合作法域名单，其中包括E.II章所讨论的意大利名单。整体评级为部分合规或不合规的法域，可能面临其伙伴采取的防御性措施。对于卢加诺这样一个客户和交易对手大多位于 EU 的金融中心而言，整体评级达到基本合规，是在不受额外审查的情况下开展业务的最低条件。
2016年和2020年的评议
瑞士在第一轮中接受了首次合并评议，并于2016年被评为基本合规。第二轮采用了更为严格的标准，首次纳入了受益所有权信息以及集体请求的处理。在2020年4月发布的报告中，瑞士再次被评为基本合规。2 这一整体评级掩盖了两项弱点：关于法律所有权和受益所有权的A.1要素被评为部分合规，关于保密性的C.3要素亦然。3 要素 主题 2020年评级 A.1 所有权信息 部分合规 A.2 会计记录 合规 A.3 银行信息 基本合规 B.1 信息获取 合规 B.2 权利和保障 基本合规 C.1 交换机制 基本合规 C.2 伙伴网络 合规 C.3 保密性 部分合规 C.4 交换中的权利 基本合规 C.5 质量和及时性 基本合规 整体 基本合规
来源：Global Forum，Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020。4
A.1项下的建议所涉及的，恰恰是《法人透明度与受益所有人识别法》（TJPG）现在所要解决的问题。全球论坛要求瑞士监督关于无记名股票的过渡性规则，并确保所有相关实体和安排均具备准确且最新的受益所有权信息。它还要求瑞士针对实际管理机构位于瑞士的外国公司的登记义务引入执行机制，因为联邦税务局没有执行这些义务的权力。5 在C.3和C.4项下，评议人员批评了瑞士在交换前通知相关人员的做法，这可能延误信息的传送，在某些情况下还会惊动纳税人。瑞士的程序性保障与包括意大利在内的请求国的期望之间的张力，贯穿于瑞士行政协助的全部实践之中。
注释
- Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, Switzerland 2020 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request（OECD，巴黎，2020年），https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf，其中列出了2016年职权范围（Terms of Reference）中A.1至C.5的十项基本要素，并据此对瑞士逐项评级。 ↩
- 瑞士国际金融事务国务秘书处（SIF），“Global Forum”，https://sif.admin.ch/en/global-forum-en（2016年及2020年第二轮均为基本合规，后者涵盖“the quality of administrative assistance requests, group requests and the identification of beneficial owners”）；联邦委员会2020年4月6日新闻稿（见上文）。 ↩
- Global Forum, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020 (Second Round) ，OECD，巴黎，2020年，由瑞士当局发布于https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf，评级表。 ↩
- Global Forum, Switzerland 2020（见上文），认定和评级表。 ↩
- Global Forum, Switzerland 2020（见上文），A.1要素项下关于无记名股票（过渡性规则）、受益所有权信息以及实际管理机构位于瑞士的外国公司的建议。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。