刑法的适用：《瑞士刑法典》第305bis条、第305ter条、第260ter条和第102条

2016年税制改革后的洗钱罪

《瑞士刑法典》（SCC）第305bis条规定，任何人实施旨在妨碍查明其明知或应当推定来源于重罪或特定税务犯罪的资产的来源、追踪或没收的行为，均应受处罚。基本犯罪的刑罚为三年以下监禁刑或罚金刑。严重情形包括：行为人作为犯罪组织或恐怖组织的成员，或作为为持续洗钱而组成的团伙的成员行事；或通过职业性洗钱获得巨额营业额或可观利润。在此类情形下，刑罚为五年以下监禁刑或罚金刑，并处最高500个日额单位的罚金。主犯罪在国外实施的，只要该行为在犯罪地亦应受追诉，行为人同样须承担责任（《瑞士刑法典》第305bis条第1款、第2款和第3款）。¹

对卢加诺具有决定性意义的变化，来自2014年12月12日为实施2012年修订的FATF建议而颁布的联邦法律，该法自2016年1月1日起生效。它增设了第1bis款。根据该款规定，特定税务犯罪是指《联邦直接税法》第186条或《联邦关于州和市镇直接税协调法》第59条第1款规定的犯罪，且每一纳税期逃税金额超过30万瑞士法郎。² 外国税务犯罪如果相当于此类特定税务犯罪，则可根据第3款构成上游犯罪。几十年来，提契诺州金融中心与意大利客户的业务一直建立在未申报资金与犯罪资金相区分的基础之上。这项改革意味着，以伪造文件实施了足够规模税务欺诈的意大利客户，其资产如今可能成为洗钱的对象。第E.II章介绍了2015年意大利自愿披露计划和2017年起的自动信息交换如何减少了此类资产的存量。第G.IV章将详细论述税务合作与刑法之间的相互作用。

联邦最高法院的判例使该罪的适用范围保持宽泛。任何能够妨碍获取犯罪资产的行为均可构成该罪，包括藏匿现金；上游犯罪的行为人也可以清洗其自身的犯罪所得。³ 意大利法律直到2014年12月15日第186号法律才在第二点上与之看齐。该法自2015年1月1日起引入了自我洗钱罪（autoriciclaggio，《意大利刑法典》第648-ter.1条），可处二至八年监禁并处罚金。⁴ 在此之前，跨境案件有时呈现出一种不对称：一个人可因清洗其在意大利犯罪的所得而在卢加诺受到追诉，却不能因同一行为在意大利受到追诉。这种不对称已经消失，但量刑上的差异依然存在。意大利对洗钱罪（《意大利刑法典》第648-bis条）和黑手党型组织罪（《意大利刑法典》第416-bis条）规定的刑罚，远高于瑞士对加重洗钱罪规定的五年最高刑；提契诺州的政界人士曾多次强调这一反差。⁵

注释

1. Swiss Criminal Code of 21 December 1937 (SCC), SR 311.0，第305bis条，https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html。 ↩
2. 《瑞士刑法典》第305bis条第1bis款（同上），由2014年12月12日联邦法律增补，自2016年1月1日起生效（AS 2015 1389）。 ↩
3. 联邦最高法院，1993年1月20日BGE 119 IV 59（在公寓中藏匿最高12万瑞士法郎的毒品所得构成能够妨碍没收的行为；《瑞士刑法典》第305bis条不限于有组织犯罪），https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4119059.html；1994年9月21日BGE 120 IV 323（上游犯罪的行为人可以清洗其自身的犯罪所得），https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4120323.html。 ↩
4. Codice penale, Art. 648-ter.1，由Legge 15 dicembre 2014, n. 186引入，自2015年1月1日起生效，条文见Brocardi，https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/ art648ter1.html。 ↩
5. Codice penale, Art. 648-bis（四至十二年监禁，并处5000至25000欧元罚金），https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/art648bis.html；Art. 416-bis（参与者处十至十五年，发起者、领导者和组织者处十二至十八年），https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-v/art416bis.html。关于相关政治论点，见“Lotta alla mafia, Pietro Grasso fornisce indicazioni utilissime”，laRegione，2024年3月8日，https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1739428/servizi。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。