市镇乘数与卢加诺的税率

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提契诺州某一市镇的实际税率取决于市镇乘数（moltiplicatore d'imposta comunale），该乘数由各市镇每年以州基本税额的百分比形式确定。KPMG针对提契诺州的数据所指的是州首府贝林佐纳，其2026年协调乘数为93%。卢加诺2026年的协调乘数为81%，门德里西奥为78%，基亚索为88%，斯塔比奥为65%。¹卢加诺对自然人和法人适用不同的乘数。在其2026年预算中，市政当局提议将自然人乘数由77%提高至80%，将法人乘数由82%提高至85%，主要用于为新体育场和体育中心提供资金。一批市议员提议将增幅限制在一个百分点。²

按照这些数据，卢加诺公司的实际利润税率略低于贝林佐纳。计算依据为：州税率5.5%、2019年改革中规划的州系数96%、市镇乘数82%至85%以及联邦税率8.5%。综合起来，总税负约为税后利润的18.3%至18.5%，即实际税率约为税前利润的15.5%。³该税率高于OECD 15%的最低税率。因此，位于卢加诺的大型贸易集团在大多数情况下几乎无需或完全无需缴纳瑞士补足税，下一节将对此展开讨论。该税率仍比楚格和卢塞恩高出三至四个百分点。斯塔比奥等乘数较低的市镇税率略低，这在一定程度上解释了门德里西奥地区（Mendrisiotto）对分销公司的吸引力（第F.III章）。

年份 州利润税率 州首府实际税率（提契诺州） 2013 — 22.73% 2019 9% 约19% 2020–2024 8% 19.2%（2021年） 2025 5.5% 16.05%

资本税、股息与州经济促进

资本税是对公司征收的第二种州税。它以应税权益资本为课税对象；由于贸易公司需要大量权益资本才能获得银行授信额度，资本税对其而言并非微不足道。提契诺州2018年改革及其对TRAF的调整，以利润税部分抵免资本税的方式作出回应，从而降低盈利公司的资本税负担。对于亏损年度，或对于权益资本高而利润率低的公司，资本税仍是一项成本。⁴自2018年起，股息在州一级按70%征税。因此，居住在提契诺州并从其贸易公司领取股息的所有人须承担公司税与个人税的综合税负，提契诺州的改革讨论经常将这一税负与楚格和施维茨的税负相比较。

提契诺州的经济促进工作依托2015年《经济创新法》及负责实施该法的机构开展，这些机构可为投资项目和创造就业提供支持。贸易公司很少符合此类支持的条件，因为这类支持面向的是工业和创新活动。因此，该州吸引贸易公司的主要手段一直是降低普通税率本身，并辅之以毗邻意大利市场、银行以及包括来自伦巴第和皮埃蒙特跨境通勤者在内的劳动力队伍（第H.I章）。⁵税务裁定仍可申请。位于贝林佐纳的州税务管理部门可应申请事先确认相关结构的税务处理。此类裁定常见于新贸易集团的职能分配、迁入时的计税基础提升以及参股资格认定。

数据一览。提契诺州的州利润税率由2019年的9%降至2020年的8%，并于2025年降至5.5%。⁶2025年州首府的实际税率下降3.11个百分点至16.05%，而瑞士平均为14.4%，楚格为11.85%。⁷卢加诺2026年的市镇协调乘数为81%，贝林佐纳为93%。⁸2021年，提契诺州占瑞士大宗商品贸易核心就业岗位的9.5%。⁹

注释

1. Sezione degli enti locali del Cantone Ticino, Moltiplicatore comunale coordinato 2026 valido per la determinazione del contributo di livellamento 2027，2026年7月8日，https://www4.ti.ch/fileadmin/DI/DI_DI/SEL/Comuni/Perequazione/FU-MCC2026.pdf。协调乘数是用于财政平衡目的的统计数值，可能与实际适用于个人和公司的乘数不同。 ↩
2. “Moltiplicatore d'imposta a Lugano, si limiti l'aumento all'1%”, laRegione，2025年12月22日，https://www.laregione.ch/1892600。 ↩
3. 作者根据前述注释所引数据计算：联邦税8.5%，州税5.5% × 96%，市镇税5.5% × 82–85%，由于各项税款均可扣除，故均以税后利润为课税基础（DBG第59条第1款a项）。结果为近似值。 ↩
4. Consiglio di Stato，2019年7月10日新闻资料（见上文）（抵免比例由10%提高至16%）。此处未列出资本税税率。 ↩
5. 2015年12月14日Legge per l'innovazione economica（LInn），引自2016年2月17日Regolamento sulla legge per l'innovazione economica（RLInn）序言，文本见LexFind，https://www.lexfind.ch/tolv/119793/it。关于LInn项下的支持条件和税收减免，参见第H.II章。 ↩
6. Consiglio di Stato，2019年7月10日新闻资料（见上文）。 ↩
7. SWI swissinfo.ch，2025年5月21日（见上文）。 ↩
8. Sezione degli enti locali, Moltiplicatore comunale coordinato 2026（见上文）。 ↩
9. 联邦委员会，Recommendations from “The Swiss commodities sector: current situation and outlook” – progress on implementation，2021年4月21日报告，https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/66222.pdf（日内瓦44%，楚格21.4%，提契诺州9.5%）。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。