黑名单与跨境通勤者
将瑞士从黑名单中移除的承诺，兑现得十分缓慢。自2015年起，自愿披露程序已将瑞士视为合作司法管辖区。意大利对受控外国公司规则以及向黑名单供应商支付费用的规则的改革，削弱了其他名单的实际意义。而1999年5月4日关于自然人居所的名单——它同时触发2009年第78号法令第12条规定的推定——对瑞士的适用一直延续到2023年。1意大利将修改该名单与跨境通勤工作者协定挂钩。该协定于2020年12月23日签署，2023年7月17日生效。协定规定，新的跨境通勤工作者在瑞士按普通源泉税的80%纳税，同时在意大利纳税，意大利对瑞士税款予以抵免。对于现有跨境通勤工作者，瑞士在2033纳税年度之前支付相当于税款40%的补偿。2意大利的批准法，即2023年6月13日第83号法律，其第12条要求政府将瑞士从1999年名单中移除。2023年7月20日的部长令（刊载于2023年7月28日第175号《Gazzetta Ufficiale》）落实了这一要求，自2024纳税年度起生效。3
这一移除对持有瑞士资产的意大利居民产生了直接影响。自2024年起，对迁居瑞士的意大利公民的居所推定不再适用，意大利税务机关现在必须证明迁往卢加诺属于虚假迁移。涉及瑞士资产的 quadro RW 违规处罚，从加倍后的6%至30%恢复为通常的3%至15%。2009年第78号法令第12条规定的加倍核定期限和隐匿收入推定，今后不再适用于瑞士账户。4根据favor rei（从轻）原则，较宽松的规则是否适用于2024年之前的违规行为，尚存争议，意大利下级法院的结论也不一致。5
日期 事件 2009年3月13日 联邦委员会采纳 OECD 第26条标准 2009年7月1日 DL 78/2009：黑名单推定（第12条） 2009年9月15日 Scudo ter 开放（DL 78/2009 第13-bis条） 2009年10月28日 对76家瑞士银行在意大利的办事处进行检查 2011年6月30日 提契诺州冻结2010年度一半的 ristorni 2014年12月15日 第186/2014号法律：自愿披露、自我洗钱 2015年2月23日 议定书和路线图在米兰签署 2015年5月27日 EU—瑞士自动交换协定签署 2016年1月1日 加重税务犯罪成为洗钱上游犯罪（瑞士） 2016年7月13日 瑞士—意大利议定书生效 2017年1月1日 自动交换：开始收集数据 2017年3月2日 关于集体请求的相互协商协议 2018年9月 与 EU 成员国首次自动交换 2023年7月17日 跨境通勤工作者协定生效 2024年1月1日 瑞士从意大利1999年名单中移除
表2：瑞士与意大利之间银行保密终结的大事年表。 资料来源见正文所引。
注释
- Informazione Fiscale（同上）；Deloitte Italy, Tax Flash News 7/2023，https://www.deloitte.com/content/dam/Deloitte/it/Documents/tax/deloitte-tax-flash-news-7-23.pdf。 ↩
- 格劳宾登州税务局，关于瑞士—意大利跨境通勤工作者协定的情况说明，https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/ quellensteuer/Documents/GG%20Abkommen%20CH-IT%20Faktenblatt%20IT.pdf（2023年7月17日生效；新的跨境通勤工作者在瑞士按 “l'80% delle aliquote ordinarie dell'imposta alla fonte” 纳税；对现有跨境通勤工作者转付 “il 40% del gettito fiscale fino all'anno fiscale 2033”）。签署日期为2020年12月23日。 ↩
- Informazione Fiscale（同上），引用2023年6月13日第83号法律第12条及2023年7月20日部长令，Gazzetta Ufficiale 2023年7月28日第175号。 ↩
- Informazione Fiscale（同上）；Federico Migliorini, “Svizzera esce dalla black list”，Fiscomania，2026年7月15日更新，https://fiscomania.com/svizzera-esce-black-list/。 ↩
- Migliorini（同上），指出该问题有待 Corte di Cassazione（意大利最高法院）作出裁决。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。