2020年12月23日协定

批准与生效

《瑞士联邦与意大利共和国关于跨境劳动者征税的协定》于2020年12月23日签署，同时签署的还有修订1976年双重征税协定的议定书。¹意大利以2023年6月13日第83号法律批准了这两份文件，该法律刊登于2023年6月30日第151期Gazzetta Ufficiale；此前，参议院于2023年4月通过了该法案，众议院于2023年5月4日对其作出修改，参议院于2023年5月31日予以最终批准。²该协定于2023年7月17日生效，自2024年1月1日起适用。1974年协定继续适用至2023年12月31日。³

新协定以并行征税制度取代了在工作地专属征税的原则。受雇地国可以对跨境劳动者的报酬征税，但最多只能征收通常适用税额的80%。居民国根据其国内规则对同一所得征税，并对在受雇地国已缴纳的税款给予抵免。⁴该协定是对等的，同样适用于在意大利边境地区工作的瑞士居民，尽管其人数很少。在新制度下，对意大利边境市镇的财政补偿被取消；对“老”跨境劳动者征收税款的40%的补偿仅维持至2033纳税年度结束。⁵

协定意义上的跨境劳动者

协定第2条以四项须同时满足的条件定义跨境劳动者。该人须为某一市镇的税务居民，而该市镇的领土全部或部分位于距另一国边境二十公里范围内。该人须在另一国的边境地区受雇于当地居民雇主，或受雇于位于当地的常设机构或固定基地。该人原则上须每日返回其在居民国的主要住所。边境地区在瑞士方面为格劳宾登州、提契诺州和瓦莱州，在意大利方面为伦巴第大区、皮埃蒙特大区、瓦莱达奥斯塔大区以及博尔扎诺自治省。⁶符合条件的市镇名单附于协定及相关换文之后。这些名单比1974年制度下使用的名单范围更广，由此产生了下文讨论的“新市镇”这一特殊问题。

每日返回的要求可因职业原因而放宽。跨境劳动者在一个日历年内因职业原因未返回住所的天数不超过45天的，保留其身份。休假和病假天数不计入该上限。⁷超过该上限、居住在二十公里范围以外或在边境州以外工作的劳动者，不属于协定意义上的跨境劳动者。此类人员在瑞士按普通规则缴纳源泉税，不受80%上限的限制；在意大利则作为意大利居民纳税，并根据双重征税协定就瑞士税款获得抵免。

注释

1. Vorpe（见上文）；Camera dei deputati, Servizio Studi，“Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”，https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html（2020年12月23日在罗马签署）。 ↩
2. Camera dei deputati, Servizio Studi，“Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”，2023年6月30日档案，https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html。 ↩
3. Foglio informativo e FAQ（见上文）。 ↩
4. 同上；Camera dei deputati，档案（见上文）。 ↩
5. Foglio informativo e FAQ（见上文）；Vorpe（见上文）。 ↩
6. Foglio informativo e FAQ（见上文）。 ↩
7. “Frontalieri Italia–Svizzera: ratificate nuove regole su rientri e telelavoro”，Edotto，2026年1月20日，https://edotto.com/articolo/frontalieri-italiasvizzera-ratificate-nuove-regole-su-rientri-e-telelavoro。 ↩

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