结构与适用税种

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该协定沿用1963年《OECD税收协定范本》的结构，并带有20世纪70年代瑞士协定实践的若干典型特征。第1条将其适用范围限于一国或两国的居民。第2条涵盖对所得和财产征收的税种，包括对转让动产或不动产所得收益征收的税种。在意大利方面，1976年所列税种为个人所得税、公司所得税以及地方所得税（ILOR）；在瑞士方面，则为联邦、州和市镇对所得和财产征收的税种。¹根据第2条第4款，该协定亦适用于协定签署后为补充或替代所列税种而开征的、性质相同或类似的未来税种，且双方主管当局须相互通报各自税法的变动。因此，地区生产活动税（IRAP）以及对个人所得税（IRPEF）征收的地区和市镇附加税，便引发了是否属于该条款涵盖范围的问题。²第3条指定了主管当局：在意大利为财政部，即今天的经济与财政部；在瑞士则最初为联邦税务局。³如今，就解释问题和相互协商程序而言，瑞士方面由国际金融事务国务秘书处（SIF）负责，而退税申请则由位于伯尔尼的联邦税务局处理。⁴

分配规则规定于第6条至第22条。第23条载有一项不同寻常的条款，涉及对由非居民控制的公司的股息、利息和特许权使用费税收减免。第24条规定消除双重征税的方法，第25条规定无差别待遇，第26条规定相互协商程序，第27条规定信息交换。这一编号在实务中十分重要，因为该协定与后来的OECD范本不同——在后者中，相互协商程序为第25条，信息交换为第26条。凭对范本的记忆引用该协定的从业人员，常常会援引错误的条文。⁵

常见误解。许多顾问以为，瑞士—意大利协定已于2015年随信息交换一并实现现代化，并载有近年瑞士协定中的反滥用规则和仲裁条款。事实并非如此。2015年议定书仅替换了第27条，2020年议定书也仅调整了第15条第4款中对跨境工作者协定的援引。税率、常设机构的定义、减免方法以及不含仲裁的相互协商程序，仍然沿用1976年的规定。《多边公约》是否已对该协定作出修改，取决于意大利的批准情况，下文将对此加以讨论。

注释

1. 协定，第2条，文本（见上文）。 ↩
2. 协定，第2条第4款，依1978年12月23日第943号法律公布的文本，https://www.wikilabour.it/wp-content/uploads/2023/07/1978_svizzera-it.pdf（“La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di natura identica o analoga che verranno istituite dopo la firma della Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle imposte di cui al paragrafo 3”）。 ↩
3. 协定，第3条，文本（见上文）（意大利：“il Ministero delle finanze”；瑞士：“l'Amministrazione federale delle contribuzioni”）。 ↩
4. ESTV，“Italia”（见上文）（协定问题联系方：SIF，[email protected]；退税问题：AFC退税处）。 ↩
5. 协定，第23条至第27条，文本（见上文）。1963年及其后的OECD范本将相互协商程序编为第25条，信息交换编为第26条［关于1963年范本的编号，R］。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。