税务裁定、国别报告与最低税
税务裁定的自发交换
企业纳税人是通过OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目被纳入信息交换的。该项目第5项行动计划要求各国就可能导致税基侵蚀的税务裁定自发交换信息，例如有关优惠制度、转让定价或常设机构利润归属的裁定。1 瑞士通过《多边税收征管互助公约》（该公约于2017年1月1日对瑞士生效）以及《税务行政协助法》（TAAA）第22a条及以下各条和《税务行政协助条例》第5条及以下各条落实了这一要求。2 自发传输于2018年1月1日开始，涵盖自2010年1月1日起作出且当时仍然适用的裁定，各州主管机关须在十二个月内提交相关信息。
该条例第8条将裁定定义为税务机关就纳税人所陈述情况的税务后果提供信息、确认或保证的通知，第9条则列出了须予交换的类别。州税务机关必须在作出裁定后六十天内将相关数据转交联邦税务局。纳税人会获得通知，并有十天时间提出异议。传输在取得同意后或在终局决定作出后进行，且仅向公约缔约国传输。3 2018年头几个月，瑞士向41个国家传输了82份报告，其中包括德国、法国、英国、荷兰和俄罗斯。4
对提契诺州而言，裁定交换对那些依据特殊税收制度取得州裁定的贸易公司和控股公司产生了直接影响；这些特殊制度已被2019年《联邦税制改革与养老保险（AHV）融资法》（TRAF）废除，第F.II章对此有所阐述。有关辅助公司地位、主体公司架构和融资分支机构的裁定，被发送至母公司所在国和交易对手所在国。通过这一渠道，意大利税务机关可以获取提契诺州向意大利集团子公司作出的裁定信息，并将其与意大利母公司的转让定价文档进行比对。5
国别报告
BEPS第13项行动计划为合并收入至少达7.5亿欧元的跨国集团引入了国别报告（CbCR）。最终母公司须提交一份报告，按司法管辖区列示收入、利润、已缴税款、资本、员工人数和有形资产。瑞士通过2017年6月16日《跨国企业国别报告国际自动交换联邦法》落实了这一义务，该法适用于2018年起的财政年度，2016年和2017年可自愿申报。6 提契诺州的集团很少达到这一门槛，但意大利大型集团的瑞士子公司（例如第F.III章所述门德里西奥地区的奢侈品分销商）会出现在其意大利母公司于意大利提交的报告中。因此，意大利当局无需向瑞士提出任何请求，即可看到在提契诺州入账的利润。
注释
- OECD, Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance, Action 5 – 2015 Final Report（巴黎，2015年10月5日），其中载有就可能引发BEPS关切的裁定进行强制自发信息交换的框架，https://www.oecd.org/tax/countering-harmful-tax-practices-more-effectively-taking-into-account-transparency-and-substance-action-5-2015-final-report-9789264241190-en.htm。 ↩
- 联邦税务局，“Spontaner Informationsaustausch (SIA)”，https://www.estv.admin.ch/de/spontaner-informationsaustausch-sia（法律依据为该公约（于2017年1月1日对瑞士生效）、《税务行政协助法》第22a条及以下各条和《税务行政协助条例》第5条及以下各条；自2018年1月1日起传输；涵盖自2010年1月1日起的裁定）。 ↩
- ESTV，“Spontaner Informationsaustausch”（同上），关于TAAA第22a条及以下各条、TAAO第5条及以下各条、六十天期限、同意或异议的十天期限以及自2018年1月1日起仅与公约缔约国进行交换。2016年11月23日《税务行政协助条例》（TAAO），SR 651.11，第8条（裁定的定义）和第9条（自发交换义务），https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.11-8-11.html 及 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.11-9-12.html。 ↩
- “Spontaner Informationsaustausch: 82 Meldungen an 41 Staaten”，Moneycab，2018年5月8日，https://www.moneycab.com/?p=1010973。 ↩
- 关于该交换的功能，参见OECD, Action 5 Final Report（同上）及ESTV，“Spontaner Informationsaustausch”（同上）。Agenzia delle Entrate在个案审计中使用所交换裁定的情况未见于公开资料，因此该句描述的是这一渠道所允许的做法。 ↩
- 2017年6月16日《跨国企业国别报告国际自动交换联邦法》（CbCR法），SR 654.1，第30条（传输就较早纳税期间自愿提交的报告）和第31条（自生效后次一日历年第一天或之后开始的申报期起承担义务），https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/654.1-30-34.html 及 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/654.1-31-35.html；2017年9月29日条例，SR 654.11，https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/654.11-index.html。 ↩
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