居住：各州之间的竞争
在居留市场上，提契诺州与其他州相竞争，而瑞士税法的联邦制结构在此形成了一个独特的市场。按支出征税是《联邦直接税法》（DBG，SR 642.11）第14条规定的一项联邦选项，但各州可根据《联邦州和市镇直接税协调法》（StHG，SR 642.14）第6条自行决定是否在州税和市镇税层面提供这一制度。苏黎世州在2009年2月8日的全民投票后废除了该制度：52.9%的选民违背政府的建议，赞成废除；德语区的若干州随后效仿。1在全瑞士范围内废除定额税（按支出征税）的联邦人民倡议，于2014年11月30日被59.2%的选民否决，除沙夫豪森州外，所有州均予以否决。2提契诺州、日内瓦州、沃州、瓦莱州、格劳宾登州以及瑞士中部各州保留了这一制度。因此，对于选择瑞士、但在瑞士无工作的富裕外国人而言，提契诺州的竞争对手是日内瓦湖畔的日内瓦州和沃州、恩加丁地区，以及普通税负同样较低的楚格州、施维茨州和下瓦尔登州。
提契诺州在这一市场中的地位，建立在意大利语言和文化、阿尔卑斯山以南的气候以及毗邻米兰的地理位置之上，这些因素对意大利、瑞士意大利语区及许多其他欧洲客户都很重要。对于按普通方式纳税的富裕个人，该州在税收上无法与楚格州或施维茨州竞争，尽管2024年6月通过的改革将在2030年前把州所得税最高税率降至12%，从而缩小了差距。3提契诺州按支出纳税的人数从2022年的767人减少至2024年底的725人，而来自这些人的税收收入则增加了600万瑞士法郎。州税务处处长将人数下降归因于转为普通纳税、迁往其他州或国家以及死亡，而数十名新迁入者部分抵消了这一下降。4
要点。苏黎世占瑞士金融业增加值的44%和就业的43%，日内瓦金融业雇用超过38000人，提契诺州的银行雇用约5200名全职等效人员。三个中心主要在以下方面相互竞争：全国性银行集团内部决策的所在地、专业人才，以及在居留市场上争夺富裕个人——在这方面，提契诺州的定额税制度与日内瓦州、沃州、格劳宾登州和瑞士中部各州的制度相竞争。卢加诺在瑞士国内的独特优势在于其意大利语专业能力、较低的运营成本以及毗邻米兰的地理位置。
注释
- Wikipedia, “Pauschalbesteuerung”, https://de.wikipedia.org/wiki/Pauschalbesteuerung（2026年10月查阅；作为最后手段使用），关于2009年2月8日苏黎世的投票以及其后沙夫豪森州、外阿彭策尔州、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州的相继废除。 ↩
- Swissvotes, “Volksinitiative «Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung)»”，第587号投票，https://swissvotes.ch/vote/587.00：赞成票40.80%，投票率49.9%，一个州（沙夫豪森州）赞成，22个州反对。 ↩
- Repubblica e Cantone Ticino，演示文稿 “Votazione del 9 giugno 2024”（同上）。关于投票结果的来源，参见第E.V章。 ↩
- RSI, “Ticino: meno globalisti ma più entrate fiscali nel 2024”（同上），引述Divisione delle contribuzioni处长Giordano Macchi的说法。2022年767人这一数字系根据该文报道的减少42人推算得出。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。