支柱3a、既得福利与提前支取

下载PDF（2页）

意大利5%的规则涵盖AVS和LPP给付。第三支柱受约束私人养老储蓄（第3a支柱）的给付以及养老金过渡账户（conti di libero passaggio）的给付，在第76条中并未明确提及。就意大利规则而言，养老金过渡账户是否属于第二支柱，取决于其法律性质，因为此类账户中持有的资本源自职业养老金计划，并仍受LPP框架的约束。意大利税务局在2020年第3/E号决议中，将该规则适用于已转入养老金过渡账户（conto di libero passaggio）的第二支柱资本。相反，第3a支柱给付源自自愿储蓄，不在该条款的文义范围之内。¹这些给付视其定性，在意大利按普通税率或分离征税方式纳税；对其征收的瑞士源泉税，视其是否被视为因过去雇佣关系而支付的养老金，可依协定第18条或第21条予以退还。提前提取养老金资本又引发另一个问题。根据瑞士法律，永久离开瑞士的人可以现金方式提取其过渡给付，但如果其迁往欧盟成员国并在当地须参加强制保险，则LPP资本中的强制部分除外。²此类提取或养老金过渡账户的支付，在意大利是否构成可适用5%税率的LPP给付，取决于其在瑞士法律下的法律性质。顾问应在付款之前，从养老机构取得关于资本来源的说明。

注释

1. Agenzia delle Entrate，2020年1月27日第3/E号决议（见上文）（资本“trasferito automaticamente dall'ente gestore su un conto di 'libero passaggio 2° pilastro'”；1991年第413号法律第76条第1-bis款指的是瑞士老年、遗属和残疾职业养老金计划（LPP）的给付，该决议并未将其扩展至第3a支柱）。 ↩
2. 1993年12月17日《联邦职业老年、遗属和残疾养老金计划过渡给付法》（《过渡给付法》，FZG），SR 831.42，第5条第1款a项（“sie die Schweiz endgültig verlassen; vorbehalten bleibt Artikel 25f”）及第25f条第1款（在所列情形下，不得以现金支付BVG第15条规定的强制性退休资产），https://www.droit-bilingue.ch/de-it/8/83/831.42-5-8.html 及 https://www.droit-bilingue.ch/de-it/8/83/831.42-25f-51.html。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。