Kryptowerte und Digital Assets：CARF、DAC8与意大利规则

CRS的缺口

共同申报准则（CRS）是为在银行、托管机构和基金中持有的账户而设计的。由所有人自行控制的钱包中持有的加密资产与数字资产，或在并非CRS意义上的金融机构的交易所或钱包服务商处持有的加密资产与数字资产，均不在其覆盖范围之内。随着2010年代后期持有量的增长，各国税务机关认识到：一名米兰居民若将比特币存放在楚格或卢加诺的服务商处，便不会出现在瑞士向意大利发送的数据中。OECD于2022年和2023年作出回应，制定了加密资产申报框架（CARF）。这是一项关于加密资产与数字资产交易信息自动交换的独立标准，与上文所述的CRS修订一并通过。¹ CARF要求加密资产服务商识别其客户、确定其税务居民身份，并每年申报加密资产与数字资产与法定货币之间的兑换、不同加密资产与数字资产之间的兑换以及特定转账的合计价值。²

对卢加诺而言，这一议题并不抽象。自2022年3月推出第I.I章所述的Plan ₿以来，该市一直致力于吸引该领域的服务商，第I.II章则阐述了瑞士针对加密资产与数字资产的监管框架。如今，卢加诺一家拥有意大利客户的服务商，与卢加诺的一家银行同处于同一信息网络之中。

瑞士的实施

联邦委员会于2025年2月19日通过了关于实施CARF及CRS修订的咨文，其明确目标是弥补税务透明度方面的缺口，并确保与传统资产的同等待遇。³ 2025年6月6日，联邦委员会又通过了一份关于伙伴国名单的单独咨文。该名单包括其认为与加密资产与数字资产市场相关的74个国家，其中包括欧盟全部成员国和英国。美国、中国和沙特阿拉伯不在名单之列。与某一伙伴国的交换仅在该国对此有利益且符合该标准要求的情况下方可进行，并由一项核查机制在首次传输前评估其合规情况。⁴

议会在2025年秋季会期批准了这一一揽子方案。国民院于2025年9月继联邦院之后，分别以126票对65票和128票对65票表决通过，并否决了针对过失违规拟议的罚款。⁵ 最终表决于2025年9月26日举行。CRS修订于2026年1月1日生效，而加密资产与数字资产信息交换最早将于2027年1月1日起与伙伴国实施。与伙伴国实际启动交换的决定权在议会，2026年不适用CARF项下的任何申报义务。⁶ 因此，如果启动于2027年1月1日生效，CARF项下的首次数据交换将于2028年就2027年度进行。这一时间表取决于截至2026年秋季仍悬而未决的启动决定。

注释

1. OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters: Crypto-Asset Reporting Framework and 2023 update to the Common Reporting Standard（巴黎，2023年6月8日），经财政事务委员会批准，https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm。 ↩
2. OECD, International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters（同上），CARF第II节（申报要求）和第IV节（相关交易的定义）。 ↩
3. “Bundesrat erweitert Informationsaustausch bei Kryptoregulierung”，swissinfo.ch，2025年2月19日，https://www.swissinfo.ch/ger/bundesrat-erweitert-informationsaustausch-bei-kryptoregulierung/88898045。 ↩
4. 瑞士联邦委员会2025年6月6日新闻稿，关于加密资产与数字资产信息自动交换74个伙伴国名单的咨文，https://www.admin.ch/de/newnsb/1QknKQ4iBGdl3Q7I4CL7b。 ↩
5. Moneycab，2025年9月8日（同上）。 ↩
6. SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update)（同上）：实施时间为“frühestens ab 1. Januar 2027”；与伙伴国启动交换的决定权保留给议会；2026年无任何义务。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。