从白钱战略到退出信函
预扣税协定与“白钱战略”
2009年后，联邦委员会推行了两条政策路线，旨在保护私人银行业，同时不回到旧有的保密制度。第一条是一系列关于最终预扣税的双边协定，媒体称之为“Rubik”。根据这些协定，瑞士银行将通过从客户资产中一次性扣款来了结过去，今后再就投资收益预扣一笔与客户居住国税负相当的税款，同时客户身份仍受保护。此类协定与英国和奥地利签订，于2013年1月1日生效。与德国的协定则因德国联邦参议院（Bundesrat）于2012年11月23日拒绝批准而失败。1意大利显然是下一个候选国，2012年有报道称双方曾就类似协定进行接触，但未取得任何结果。彼时OECD和G20正在制定自动信息交换的全球标准。德国的经历也表明，在欧盟内部，以匿名方式了结过去在政治上已变得困难。
第二条路线是所谓的“白钱战略”（Weissgeldstrategie），联邦委员会于2012年2月在一份关于金融市场政策的讨论文件中提出。2其目标是瑞士银行不再接受未完税资产。2013年提出的一份法律草案原本要求金融中介机构在接受新资产时以及在存在怀疑的情况下核查客户的税务合规情况，并可拒绝或终止业务关系。征求意见之后，联邦委员会决定依靠即将实施的自动信息交换以及将严重税务犯罪纳入洗钱上游犯罪，该草案随之被放弃。3“白钱战略”由此作为一项政策目标和银行的实践延续下来，但并未成为一项独立的法定义务。
FINMA与跨境风险
银行新行为方式的监管基础由瑞士金融市场监管局（FINMA）奠定。2010年10月22日，该局发布了一份关于跨境金融服务中法律风险和声誉风险的立场文件。文件要求受监管机构对其跨境服务进行深入分析，审视每个目标国家的监管条件，并制定符合这些条件的服务模式。4FINMA将以下情形列为风险来源之一：金融中介机构或其员工可能依据外国法律被指控参与外国客户的税务犯罪。FINMA指出，尽管瑞士监管法本身并不要求遵守外国法律，但违反外国法律可能使瑞士银行须具备的“无可指摘的业务经营保证”受到质疑。5对于拥有意大利客户的卢加诺银行而言，这一信息再明确不过：未申报的意大利客户是一项法律和声誉风险，董事会必须加以识别、限制和监控。
瑞士银行家协会和各银行将这一监管期望转化为内部指令。大约从2012年起，并在2014年后愈发紧迫，瑞士银行致函居住在正迈向信息交换的国家的客户。这些信函要求客户提供税务合规证明，通常是意大利税务顾问出具的确认书或quadro RW的副本，并告知否则将限制或终止业务关系。在卢加诺的实务中，这些信函被称为“退出函”（lettere d'uscita）。银行还限制现金提取以及向第三国的转账，以免被指控协助将未申报资金转移至尚未进行信息交换的司法管辖区。根据储蓄协定提交的自愿通报数字，就意大利而言从2011年的915份增至2012年的3,013份，反映了这种压力的开端。6
注释
- “Steuerabkommen mit Grossbritannien in Kraft”及相关说明，law.ch，https://law.ch/lawnews/tag/abgeltungssteuer/（与英国和奥地利的协定于2013年1月1日生效；德国联邦参议院于2012年11月23日予以否决）。2012年瑞士与意大利的试探性会谈。 ↩
- 瑞士联邦委员会，Diskussionspapier Strategie für einen steuerlich konformen und wettbewerbsfähigen Finanzplatz，2012年2月22日。 ↩
- 瑞士联邦委员会，关于扩大尽职调查义务以防止接受未完税资产的征求意见稿，2013年2月，以及其2014年不再推进该草案的决定。 ↩
- FINMA，“FINMA veröffentlicht Positionspapier zu Rechts- und Reputationsrisiken im grenzüberschreitenden Finanzdienstleistungsgeschäft”，2010年10月22日新闻稿，意大利文版，https://www.finma.ch/it/news/2010/10/mm-finma-positionspapier-rechtsrisiken-20101022/。 ↩
- FINMA 2010年10月22日新闻稿（见上文），关于“un intermediario finanziario o i suoi dipendenti siano accusati, in base al diritto estero, di partecipazione nei reati fiscali commessi da clienti stranieri”的风险。 ↩
- 联邦税务局，2010–2012年储蓄统计（见上文）。退出函的实践见SUPSI, Centro di competenze tributarie，2015年4月17日研讨会“Restrizioni bancarie”，https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20150417_restr-bancarie，其中指出“diverse banche svizzere hanno posto in essere significative restrizioni”，涉及现金提取和转账。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。