期限加倍与溯及力问题
不久之后增补入第12条的第2-bis款和第2-ter款，将税务机关核定依新规则推定之所得的期限，以及对违反与名单所列法域资产相关之监控义务处以罚款的期限，均延长了一倍。1 因此，对于一个瑞士账户，意大利税务局（Agenzia delle Entrate）核定推定所得的期限可长达十年，而非通常的五年。这些规则是否适用于2009年以前的纳税年度，这一问题被诉讼了十年之久。意大利最高法院（Corte di Cassazione）在2018年2月2日第2662号裁定中认定，第2款中的推定属于实体性规则，不得适用于其生效之前的纳税期间，并据此撤销了对2005年至2007年的核定。2 法院将第2-ter款中监控处罚期限加倍的规定视为程序性规定，因而适用于此前年度，这一区分受到评论者的批评。3
这一推定是意大利2009年攻势的法律核心。它意味着，就同一瑞士账户而言，意大利客户在2009年之后面临的风险远大于此前，这提高了同期推出的特赦的价值。这也解释了为何将瑞士从1999年黑名单中移除成为瑞士的优先事项，以及为何意大利政府一直将其作为谈判筹码保留至2023年。
2009年10月的检查与政治对抗
2009年意大利施加的压力不止于立法。2009年10月28日，意大利金融警察（Guardia di Finanza）和意大利税务局的官员走访了瑞士银行在意大利的76家分行和代理机构，包括UBS和Credit Suisse的办事处，以及靠近圣马力诺边境的银行。当局称此次行动是对中介机构报告其客户金融关系义务的例行检查，并强调这些信息在打击国际税务犯罪中的价值。4 这些走访发生在scudo ter第一个截止日期2009年12月15日之前六周，普遍被解读为对瑞士银行意大利客户的警告。与此同时，还有关于在边境系统性检查车辆、在火车上进行检查以及监视进入瑞士银行人员的报道。
在提契诺州，这场对抗变得个人化和政治化。2009年11月29日，提契诺州大议会议员Lorenzo Quadri就媒体报道的Tremonti部长侮辱提契诺人的言论提出了议会质询。他的质询还涉及scudo、涉嫌的非法监视以及边境检查。5 2011年7月，该州更进一步。2011年6月30日，提契诺州政府冻结了2850万瑞士法郎的转账，即2010年应付意大利边境市镇的ristorni的一半，以迫使意大利就黑名单和跨境劳工问题进行谈判。这一冻结引发了意大利方面的抗议。在同一时期，Tremonti称卢加诺的开曼公司比开曼群岛还多。6 联邦委员会通过联邦财政部部长Eveline Widmer-Schlumpf承认，1974年的协定已不再符合现实情况。这一事件表明，从提契诺州的角度看，银行业中的意大利问题与劳动力市场和州财政预算是无法分割的。
常见误解。人们常说瑞士在2009年废除了银行保密制度。然而，联邦委员会2009年3月13日的决定并未触动《银行法》第47条，并明确指出银行保密制度依然存在。发生变化的是行政协助的范围：根据重新谈判的条约，即使在仅属逃税的案件中，瑞士也会答复涉及已识别纳税人的具体请求。7 意大利直到2016年7月13日生效的议定书才获得此类协助，且仅限于2015年2月23日以后的事实。
注释
- Gaetano Manzi，“Attività ed investimenti in Paesi a fiscalità privilegiata: sulla retroattività dell'art. 12, comma 2-ter, D.L. n. 78/2009”，dirittobancario.it，2018年10月，https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/sites/default/files/allegati/ manzi_g._attivita_ed_investimenti_in_paesi_a_fiscalita_privilegiata_2018.pdf。Manzi指出，第2-bis款规定了“il raddoppio dei termini di accertamento di imposte, interessi e sanzioni”，第2-ter款则将与第2款所涉资产相关的监控违规期限加倍。第2-bis款和第2-ter款由2009年12月30日第194号法令增补，该法令经2010年2月26日第25号法律转化为法律。 ↩
- 意大利最高法院（Corte di Cassazione），2018年2月2日第2662号裁定（见上文）；“Presunzione degli investimenti detenuti nei paradisi fiscali, non è retroattiva”，Edotto，2018年2月3日，https://edotto.com/articolo/presunzione-degli-investimenti-detenuti-nei-paradisi-fiscali-non-e-retroattiva。 ↩
- Manzi（见上文），其认为第2-ter款同样不应具有溯及力。 ↩
- “Italian Police In Mass Inspection Of Swiss Bank Branches”，Family Wealth Report，2009年10月28日，https://www.familywealthreport.com/article.php/Italian-Police-In-Mass-Inspection-Of-Swiss-Bank-Branches-。 ↩
- Lorenzo Quadri，2009年11月29日向提契诺州政府（Consiglio di Stato）提出的第319.09号议会质询，https://www4.ti.ch/fileadmin/POTERI/GC/allegati/interrogazioni/pdf/ 319.09.pdf。相关言论系媒体所报道；此处查阅的唯一资料来源是该质询本身。 ↩
- Clementi，“Il vil denaro fa litigare Svizzera e Italia”（见上文），该文还报道，针对提契诺州当局冻结款项的申诉已于2011年7月22日被驳回。 ↩
- 联邦委员会2009年3月13日新闻稿（见上文）。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。