DAC8及其在意大利的转化
在欧盟，CARF通过2023年10月17日第(EU) 2023/2226号指令（DAC8）得以实施。该指令同时引入了CRS修订，将跨境预先裁定的交换范围扩展至针对自然人的裁定（以所涉交易超过1,500,000欧元或裁定确定税务居民身份为限），并收紧了有关处罚和税务识别号的规定。该指令自2026年1月1日起适用。1 根据《加密资产市场条例》（MiCA，第(EU) 2023/1114号条例）获得授权的服务商，以及为欧盟居民提供服务的某些其他服务商，必须收集2026年度的数据，并于2027年进行申报。
意大利通过2025年第194号立法令转化了DAC8。负有申报义务的加密资产服务商必须通过Agenzia delle Entrate（意大利税务局）的Entratel或Fisconline渠道，以XML格式电子传输数据，首次截止日期为2027年6月30日，此后为每年6月30日。未进行申报的服务商将收到一份给予六十天期限的通知，随后是一份三十天期限的第二次通知，此后该税务局位于佩斯卡拉的业务中心可撤销并注销其登记。2 一家为意大利居民提供服务、但根据意大利或欧盟法律并非申报服务商的瑞士服务商，不会直接向罗马申报。一旦瑞士启动与意大利的交换，其数据将经由联邦税务局传至意大利；意大利属于瑞士名单上的74个国家之一。
意大利对加密资产与数字资产的征税与监控
意大利2023年预算法（2022年12月29日第197号法律）为cripto-attività（加密资产）引入了专门制度。处置加密资产与数字资产或将其兑换为法定货币所得的收益，作为杂项所得征税（TUIR第67条第1款c-sexies项）；无论以何种方式、在何处保管，持有人以及受益所有人均须在纳税申报表中申报其持有情况。现行表格为cripto-attività单设了quadro W（W表），与用于其他境外资产的quadro RW（RW表）并列。3 持有人还须就其价值缴纳千分之二的税款，即imposta sul valore delle cripto-attività（加密资产价值税），该税与针对境外金融资产的IVAFE平行适用。4 2025年预算法（2024年12月30日第207号法律）自2025年起取消了对低于2,000欧元收益的豁免，并自2026年1月1日起将收益替代税税率由26%提高至33%。纳税人可在2025年11月30日前缴纳18%的替代税，以重新确定其截至2025年1月1日的持有资产价值。5
意大利规则与CARF及DAC8相结合，弥补了意大利居民最后一个重大的申报缺口。在瑞士服务商处持有加密资产与数字资产的意大利居民，必须在quadro W中进行申报、缴纳千分之二的税款并申报收益。自与瑞士进行首次CARF交换起，意大利税务局将能够把这些申报与瑞士服务商申报的数据进行比对。在没有任何中介机构的私人钱包中持有的资产仍处于自动交换范围之外。申报义务对其完全适用，因此没有被申报并不说明是否存在纳税义务。
数据一览。瑞士的CARF：咨文日期为2025年2月19日；74个伙伴国名单（欧盟全部成员国和英国，不含美国、中国和沙特阿拉伯）通过于2025年6月6日；最终表决于2025年9月26日；CRS修订于2026年1月1日生效；加密资产与数字资产信息交换最早自2027年1月1日起进行。6 意大利：通过第194/2025号立法令转化DAC8，首次申报截止于2027年6月30日；自2026年起收益替代税税率为33%。7
注释
- 2023年10月17日理事会第(EU) 2023/2226号指令，第1条，修订第2011/16/EU号指令第8a条第4款（当交易超过1,500,000欧元或裁定确定税务居民身份时，交换针对自然人的跨境预先裁定）及第25a条（处罚），以及第2条（自2026年1月1日起适用），https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/? uri=CELEX:32023L2226。 ↩
- “Cripto attività, l'Italia recepisce la direttiva DAC8: ecco i nuovi obblighi di comunicazione per le aziende”，PartitaIVA.it，2026年6月23日，https://www.partitaiva.it/cripto-attivita-dac8-obblighi-aziende/（第194/2025号立法令；首次报送截止于“30 giugno 2027”；六十天和三十天的通知；“revoca e alla cancellazione della registrazione”）。 ↩
- “Cripto-attività in dichiarazione dei redditi”，Fisco7，2025年3月，https://www.fisco7.it/2025/03/cripto-attivita-in-dichiarazione-dei-redditi/（TUIR第67条第1款c-sexies项；持有人和受益所有人须在quadro W中申报cripto-attività，“无论保管地点或方式如何”）。2022年12月29日第197号法律，2023年预算法，https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2022/12/29/22G00211/sg。 ↩
- 第197/2022号法律（同上），第1条，关于税率为千分之二的imposta sul valore delle cripto-attività。 ↩
- Fisco7（同上），关于第207/2024号法律：自2026年1月1日起税率为33%，自2025年起取消2,000欧元门槛，按18%重新确定价值并须于2025年11月30日前缴纳。 ↩
- swissinfo.ch，2025年2月19日（同上）；联邦委员会2025年6月6日新闻稿（同上）；SIF, FAQ（同上）。 ↩
- PartitaIVA.it（同上）；Fisco7（同上）。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。