Credit Suisse 与保险包装（2016年）

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2016年3月，米兰检察院对Credit Suisse展开调查，涉及其涉嫌利用保险单向意大利税务机关隐匿意大利客户资产的问题。据报道，相关结构涉及与列支敦士登和百慕大实体挂钩的人寿保险单，为13,000至14,000名意大利客户持有约140亿欧元的资产。2016年10月21日，Credit Suisse同意支付1.095亿欧元以了结此案：其中850万欧元针对行政违规，1.01亿欧元为税款、利息和罚款。¹据报道，2017年7月，意大利财政警察（Guardia di Finanza）请求瑞士提供意大利公民在Credit Suisse持有的9,953个金融头寸的信息，存款约67亿欧元，其中3,297名持有人已通过自愿披露计划被识别。²第E.II章讨论了随后的集体请求。

PKB与UBS，2018–2020年

2018年11月，米兰检察官对与一项调查相关的场所进行了搜查，该调查涉及PKB Privatbank的十八名管理人员和雇员；PKB Privatbank是一家卢加诺银行，控制着米兰的Cassa Lombarda银行。据检察官称，198名意大利客户曾将约4.09亿欧元转入该行卢加诺总部，以向意大利税务机关隐匿这些资金，之后才通过自愿披露程序将其合规化。³调查人员描述了银行管理人员与客户之间系统性、定期的会面，其目的在于隐匿资本并将资金转移至瑞士。调查中的指控包括犯罪结社、洗钱和税务欺诈。2020年2月，媒体报道称，该银行已通过支付约850万欧元了结与意大利当局的税务争议，刑事调查也正趋于结束。现有资料并未记录针对任何个人的判决。⁴

UBS于2019年了结了一宗规模更大的案件。该银行与意大利税务管理机构Agenzia delle Entrate达成协议，根据涵盖2012年至2017年的协商核定程序（accertamento con adesione）支付1.018亿欧元。该和解涉及未申报资本收入和营业收入，以及违反税务监控规则的罚款。⁵另有报道称总额为1.115亿欧元，并称调查发现了一份内部手册，其中描述了UBS财富管理人员在未经授权前往意大利与客户会面时应采取的防范措施。同一报道还称，米兰检察官已将调查扩展至卢森堡、列支敦士登、摩纳哥及其他地方的另外219家银行。⁶UBS案结合了上文所述的两种意大利理论：瑞士银行家在意大利未经授权的存在，以及就该存在所产生的业务对银行征税。

年份 机构或行动 意大利当局 报道结果 2009年 76家意大利分支机构 意大利财政警察 对瑞士银行的检查 2013–2015年 “Ricchi e felici” 佛罗伦萨检察官 18名顾问（佛罗伦萨）被暂停执业 2016年 Credit Suisse 米兰检察官、税务机关 1.095亿欧元 2018–2020年 PKB Privatbank 米兰检察官 税务和解约850万欧元 2019年 UBS Agenzia delle Entrate、米兰检察官 1.018亿欧元 资料来源：见本节脚注。

解读这些案例

这些案例具有共同的模式。每一案均始于意大利当局从意大利客户处获得的信息，通常是通过2009年特赦或2015年自愿披露计划获得。每一案均涉及在意大利境内的行为：会面、运钞人、客户经理的拜访以及文件的递送。对银行而言，每一案均以向税务机关付款告终，所付款项将针对银行自身被推定的意大利业务所征的税款与罚款合并计算。针对个人的刑事诉讼较少引起公众关注，其结果也往往未见报道。然而，这些诉讼对相关客户经理而言仍是最严重的风险，因为雇主与税务机关达成的和解并不能终结雇员个人所面临的刑事风险。

数据一览。2009年10月，意大利财政警察检查了瑞士银行在意大利的76家分支机构及其代理人。⁷Credit Suisse于2016年在一宗涉及约13,000至14,000名意大利客户的案件中支付了1.095亿欧元。⁸PKB Privatbank的税务和解涉及约198名客户和4.09亿欧元资产。⁹UBS就2012年至2017年支付了1.018亿欧元。¹⁰

注释

1. ANSA，“Credit Suisse pays 109 mn”，2016年10月21日，https://www.ansa.it/english/news/world/2016/10/21/credit-suisse-pays-109-mn-2_8e1aaf7f-e6a1-4c9f-90c0-d65bc06bc384.html。↩
2. “Italian tax police ask Switzerland for details on 10,000 banking clients”，IFC Review，2017年7月，https://www.ifcreview.com/news/2017/july/italian-tax-police-ask-switzerland-for-details-on-10-000-banking-clients/。↩
3. ANSA，“Probe into 400 mn held in Swiss bank”，2018年11月7日，https://www.ansa.it/english/news/world/2018/11/07/probe-into-400-mn-held-in-swiss-bank_89c67733-5ca1-4a6c-9c4f-b1daf4dcbcba.html。↩
4. Ticinonline，关于PKB与意大利当局税务和解的报道，2020年2月，https://www.tio.ch/ticino/cronaca/1418256/fisco-euro-pkb-italia-milano。该日期系根据文章中和解系“在最近几周”达成的表述推断得出。↩
5. “Ubs paga 100 mln al fisco”，Fortune Italia，2019年，https://www.fortuneita.com/?p=23884。↩
6. “Ubs pagherà 111,5 milioni di Euro al Fisco per evasione fiscale”，Bluerating，2019年6月25日，https://www.bluerating.com/banche-e-reti/595152/ubs-paghera-1115-milioni-di-euro-al-fisco-per-evasione-fiscale。资料中并未解释两个数字（1.018亿欧元和1.115亿欧元）之间的差异；较高的数字可能包括集团其他实体支付的款项（有一篇报道提及UBS Monaco）。↩
7. Burroughes（见上文）。↩
8. ANSA，2016年10月21日（见上文）。↩
9. ANSA，2018年11月7日（见上文）。↩
10. Fortune Italia（见上文）。↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。