具有意大利关联客户的路线图
梳理架构
任何瑞士—意大利委托事务的首要任务，是按照两国当局将会看到的方式绘制出架构图。从业者应列出每一个法律实体、账户、信托以及加密资产和数字资产持仓，并就每一项确定其法定所有人、依《法律实体透明度法》（TJPG）和依意大利法律认定的受益所有人、依共同申报准则（CRS）认定的控制人，以及每个人的税务居民身份。该图应涵盖过去和现在，因为意大利的未结税务年度可追溯数年，而且架构的历史决定了流入其中的资金是否源自税务犯罪。第E.II章列出了意大利的时效期间以及历史遗留资产的核查清单。本路线图涉及的是当前和未来的义务。
在卢加诺的实务中，有四种情形反复出现。第一种是意大利居民直接或通过瑞士或外国公司在提契诺州银行持有账户或投资组合。第二种是意大利居民控制一家提契诺州经营公司或控股公司，通常是将部分业务迁至提契诺州的家族企业，第H.II章将对此进行分析。第三种是居住在提契诺州的意大利公民，其可能在意大利保留了账户、不动产或公司。第四种是设有意大利委托人或意大利受益人、并由提契诺州受托人或理事会成员管理的信托或基金会。每种情形触发的登记和报告义务各不相同。
情形 瑞士方面 意大利方面 意大利居民，在卢加诺 向意大利进行CRS报告 RW表，IVAFE 持有账户 意大利居民控制提契诺州 TJPG登记册；如为 RW表，受控外国公司测试 股份公司 消极实体则适用CRS 提契诺州居民，拥有意大利资产 财富税申报 如为意大利公司则须登记 由提契诺州受托人管理的信托 TJPG信托义务；CRS RW表；意大利登记册 加密资产和数字资产 最早自2027年起适用CARF RW表；千分之二 税
资料来源：作者对本章所讨论规则的归纳。
登记与报告：先后顺序
随后，从业者必须厘清各项义务产生的先后顺序，因为它们并不同步。瑞士透明度登记册要求视公司类别不同，于2027年1月1日、2月1日、3月1日或4月1日前完成首次申报；对于已登记于商业登记册的受益所有人，则须于2028年10月1日前申报。1意大利受益所有人登记册将在依据第122/2026号立法令的部长令通过后要求申报，而截至2026年9月底该部长令尚未通过。2意大利所得税申报表（含RW表）须每年秋季就上一年度提交；瑞士银行则须在6月前依CRS报告年末余额，并于9月底前传送至意大利。
对瑞士服务提供商而言，加密资产报告框架（CARF）义务将随交换机制的启动而开始，最早为2027年1月1日；而意大利及其他欧盟服务提供商自2026年1月1日起即已根据DAC8收集数据。3瑞士机构的FATCA报告将于2028年1月1日转为模式一（Model 1）渠道。设立或管理非经营性公司的顾问须于2026年12月1日前申请加入自律组织。
日期 事件 2026年10月1日 TJPG及修订后的AMLA生效 2026年12月1日 顾问申请加入自律组织（SRO）截止 2027年1月1日 瑞士最早启动CARF 2027年1月1日至4月1日 按类别进行首次TJPG申报 2027年6月30日 意大利首次DAC8报告 2028年1月1日 FATCA模式一生效 2028年10月1日 商业登记册中实体的申报截止日期
资料来源：见本节注释所引。4
注释
- Grant Thornton（见上文）；Homburger（见上文）。 ↩
- ItaliaOggi，2026年9月23日（见上文）。 ↩
- SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update)（见上文）；Directive (EU) 2023/2226（见上文）；KPMG, Tax News Flash，2026年2月13日（见上文），关于FATCA；Landtwing Leupi（见上文），关于2026年12月1日的截止日期。 ↩
- law.ch，2026年6月（见上文）；Landtwing Leupi（见上文）；SIF, FAQ（见上文）；Grant Thornton（见上文）；PartitaIVA.it（见上文）；KPMG（见上文）；Homburger（见上文）。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。