迁移实务核对清单

作出决定之前

首要问题是，客户希望迁移的是他的生活，还是仅仅是他的税务状况。家人不随同迁居，或客户迁居后大多数日子仍在意大利工作的迁居安排，在自2024年起施行的意大利规则下无法成功，应劝阻客户采取。如客户已准备迁居，顾问应查明日后将受到审查的事实：家庭构成及其计划、子女的就学情况、在两国的不动产、客户在各公司中的角色、他预计在意大利停留的天数以及任何出售的时间安排。顾问还应识别迁居后仍须在意大利纳税的收入，例如意大利不动产收入、在意大利履职所得的意大利董事报酬以及意大利养老金。

供执业者参考。- 家庭：确认配偶和未成年子女将居住在提契诺州，并记录其在当地的学校、医生和社交生活。- 天数：将在意大利的停留时间规划在半年以下，并保存以客观数据为支撑的天数记录。- 角色：决定客户在意大利公司中保留哪些职务，并在适当情况下将日常管理移交给意大利居民。- 登记：注销意大利人口登记，在 AIRE 登记，取得瑞士居留许可，并在十四天内向市镇登记。- 协定：依据协定第4条评估居民身份，并通过在明确的日期最终迁居，利用第4条第4款的分年度规则。- 退出与出售：确认私人持股不适用意大利退出税，并使任何计划中的出售在时间上与迁居保持充分间隔。- 社会保障：依据第883/2004号条例（EC）确定适用的立法，并取得 A1 证明。- 瑞士税收：在普通征税与按支出征税（定额税，第 E.V 章）之间作出选择，并就股息、控股架构和间接部分清算取得预先裁定。

公司

就公司而言，第一项决定涉及迁移路径：新设瑞士公司、资产转让、分支机构或注册地迁移。注册地迁移会触发须立即缴纳的意大利退出税，只有在潜在收益较小，或法人的延续性具有足以抵消该税负的价值时，才应选择这一路径。在所有其他情况下，新设瑞士公司通常更为可取。顾问随后必须确保瑞士公司在提契诺州拥有真实的管理机构所在地：居住在当地的董事、在当地召开的董事会会议、在当地开展业务的员工、办公场所、合同以及银行关系。继续在意大利为瑞士公司工作的意大利员工不得以该公司名义缔结合同。

供执业者参考。- 架构：比较四种路径，并对意大利退出税、瑞士计税基础提升（step-up）以及双方的估值进行测算。- 管理：任命至少一名居住在提契诺州并拥有实际权限的董事，并在提契诺州记录战略决策。- 控股：就持有意大利公司的任何瑞士控股公司检验《所得税统一法》（TUIR）第73条第5-bis款，并记录其管理情况。- 受控外国公司规则：在过渡期间，就每一家由意大利居民控制的瑞士公司检验《所得税统一法》第167条（第 F.II 章）。- 常设机构：审查员工和代理人在意大利的活动以及管理人员在瑞士的活动。- 增值税与海关：办理瑞士增值税登记，在必要时指定意大利税务代表，并规划资产进口。- 雇佣：取得居留许可，适用瑞士最低工资和集体合同，并遵守派遣规则。- 促进措施：在公司设立之前评估是否符合依据 LInn 获得减免以及获得 Fondazione AGIRE 支持的条件，因为减免仅适用于新设公司。

迁居之后

迁居并非一次性行为。支持居民身份的事实在随后每一年都必须保持真实，因为税务机关可以审查任何尚可核定的年度。顾问应每年审查客户的状况，更新天数记录，核查公司的管理实践是否仍与其文件相符，并考虑家庭变化（例如子女回到米兰上大学）是否会改变分析结论。如客户决定返回意大利，应在返回之前审查第 E.V 章所述的意大利新居民制度和回国劳动者制度，以及《所得税统一法》第166-bis条下的入境价值。

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。