2026年世界中的1976年协定

谈判、签署与批准

1976年的协定谈判之时，两国对于税收协定应当实现的目标持有截然不同的看法。意大利刚刚完成1973年和1974年的重大税制改革，引入了个人所得税（IRPEF）和公司所得税（IRPEG），并建立了现代化的预扣税制度。瑞士自20世纪50年代起奉行旨在保护其银行保密的协定政策，拒绝超出协定本身适用所需范围的任何信息交换。协定文本反映了双方的立场。意大利争取到了对股息、利息和特许权使用费的来源地征税权，其税率在当时相对较高。瑞士则争取到了一项仅限于为协定的“正确适用所必需”的信息交换条款，该条款明确排除了商业、银行和职业秘密的披露。¹ 意大利以1978年12月23日第943号法律批准了该协定，该法律刊登于1979年2月12日第42期Gazzetta Ufficiale（《意大利政府公报》）。²

该协定与一项议定书同时签署，并在生效之前由1978年4月28日的另一项议定书加以补充。两国还于1974年10月3日缔结了《关于跨境劳动者征税及向意大利边境市镇提供财政补偿的协定》。该协定与税收协定于同一天即1979年3月27日生效，税收协定第15条第4款将其纳入协定体系。³ 二者同时生效并非巧合。对于提契诺州而言，frontalieri（跨境通勤者）的征税以及向意大利边境市镇支付的ristorni（补偿款）是其与意大利关系中最重要的财税问题。第 H.I 章介绍了这一安排如何在2020年被取代。

2015年和2020年的修订

自生效后的三十多年间，该协定一直未作修改。2015年2月23日在米兰签署的议定书以按照 OECD 标准起草的信息交换条款取代了第27条，并增加了关于集体请求的规定。该议定书经换文后于2016年7月13日生效。⁴ 第 E.II 章介绍了该议定书的政治背景、与之配套的路线图，以及 Agenzia delle Entrate（意大利税务局）此后向瑞士联邦税务局提出的集体请求。就本章而言，只需指出该议定书未触及征税权分配规则。预扣税税率、常设机构的定义以及消除双重征税的方法仍沿用1976年的规定。

第二次修订随新的跨境通勤者协定而来。2020年12月23日，两国同时签署了新的《关于跨境劳动者征税的协定》以及一项修订1976年协定的议定书。意大利以2023年6月13日第83号法律批准了这两项文书，该法律刊登于2023年6月30日第151期Gazzetta Ufficiale（《意大利政府公报》）。该修订议定书调整了协定第15条第4款，该款现援引2020年的协定，并确认其构成税收协定不可分割的组成部分。⁵ 这两项文书于2023年7月17日生效，自2024年1月1日起适用。⁶ 除这一援引和信息交换条款外，1976年签署的协定文本至今仍是具有约束力的文本。

日期 文书 1974年10月3日 跨境劳动者协定 1976年3月9日 协定及议定书在罗马签署 1978年4月28日 补充议定书 1978年12月23日 意大利批准，第943号法律 1979年3月27日 生效 2004年10月26日 欧盟—瑞士储蓄协定（第15条） 2015年2月23日 信息交换议定书 2015年5月27日 欧盟协定修订议定书（第9条） 2016年7月13日 2015年议定书生效 2019年12月1日 MLI 对瑞士生效 2020年12月23日 跨境劳动者协定及议定书 2023年7月17日 2020年协定及议定书生效 2024年1月1日 新跨境劳动者制度开始适用

表1：瑞士—意大利所得税协定框架。资料来源见 正文所引。

注释

1. 协定第27条第1款原始文本，随1978年12月23日第943号法律公布的文本，https://www.fiscoetasse.com/files/5715/convenzione-italia-svizzera-del-23121978-943.pdf（“informazioni necessarie per una regolare applicazione della presente Convenzione”；排除商业、银行和职业秘密）。 ↩
2. 1978年12月23日第943号法律及所公布的协定文本，https://www.wikilabour.it/wp-content/uploads/2023/07/1978_svizzera-it.pdf（Gazzetta Ufficiale 1979年2月12日第42期）。 ↩
3. ESTV，“Italia”（同上）（1974年10月3日跨境劳动者协定，AS 1979 457，1979年3月27日生效）。协定第15条第4款，原始文本（同上）。 ↩
4. ESTV，“Italia”（同上）（经换文于2016年7月13日生效）。 ↩
5. 意大利众议院研究服务处，“Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”，https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html（2023年6月13日第83号法律，Gazzetta Ufficiale 2023年6月30日第151期；第15条第4款的修订）。 ↩
6. SIF，Liste der Doppelbesteuerungsabkommen（同上）。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。