核对清单
供执业人士参考。在就卢加诺的历史遗留意大利账户提供咨询之前：
- 识别受益所有人及其自2009年以来每一年度的税务居所，并核查在2024年之前迁居瑞士的意大利公民是否适用《所得税统一法》（TUIR）第2条第2-bis款规定的居民身份推定。
- 确定资产是否已通过 scudo（2001–2003年或2009– 2010年）、自愿披露（2015年）或第二轮自愿披露（2017年）进行申报，并取得相关文件：保密声明、信托委托书、申请书以及意大利税务局（Agenzia）的最终核定。
- 根据第600/1973号总统令（DPR）第43条确定尚未届满的税务年度，并就截至2023年的年度，根据第78/2009号法令（DL）第12条确定加倍的追溯期间。
- 量化 quadro RW 罚款（3%–15%，黑名单年度为6%–30%）、IVAFE 及所得税，并审查 ravvedimento operoso（主动补正）。
- 评估根据第74/2000号立法法令及《刑法典》第648-ter.1条所面临的刑事风险，以及在瑞士就2016年以来年度的收入根据《瑞士刑法典》第305bis条第1bis款（SCC）所面临的刑事风险。
- 核查该账户是否属于集体请求范围（在2015年2月23日至2016年12月31日期间收到退出函后关闭），或自2017年起已列入自动信息交换，以及客户是否已收到合规函。
- 对于继承人：提交完整的遗产申报，自取得年度起在继承人的 quadro RW 中申报资产，并以透明方式转移资产。
瑞士顾问的角色
瑞士顾问无法使意大利税务状况合规化。相关程序是意大利的，处罚是意大利的，有关披露的决定属于客户及其意大利税务顾问。瑞士顾问的贡献在于查明在瑞士保存的事实：账户历史，开户、销户和转账的日期，架构受益所有人的身份，退出函的日期以及银行档案的内容。这些事实决定了哪些意大利税务年度仍未届满、集体请求是否可能已涉及客户，以及银行是否已经或将会提交报告。瑞士律师还必须考虑自身的处境。以金融中介身份行事的律师，例如作为持有资产的住所公司的机关成员，须受《反洗钱法》（AMLA）及其报告义务的约束。仅以法律顾问身份行事的律师，则受《刑法典》第321条规定的职业保密保护。1 这一区分必须在委托开始时、在收到任何信息之前作出。
注释
- AMLA（见上文），第2条第3款（以职业方式接受、保管或协助投资或转移他人资产的人士），https://www.droit-bilingue.ch/de-en/9/95/955.0-2-5.html，以及第9条第2款（“Lawyers and notaries are not subject to the duty to report insofar as they are bound in their activities by professional secrecy in terms of Article 321 SCC”）；SCC，第321条（违反职业保密），https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-321-389.html。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。