OECD最低税与大宗商品贸易

大型集团最低税负源于经济合作与发展组织（OECD）2021年达成的协议，自2024年1月1日起在瑞士以补充税的形式实施，适用于营业额超过7.5亿欧元的集团，其中包括日内瓦大多数大型贸易商。¹对于这些集团，15%的最低税率按司法管辖区逐一适用：在零税率自由区入账的利润须缴纳补充税，由集团总部所在国或其他国家征收，这削弱了迪拜及其他低税中心对大型市场参与者的税收优势。

这对各中心之间竞争的影响是真实的，但只是局部的。低于门槛的中型贸易商仍对税率差异较为敏感，而大型集团如今则依据其他标准作出决策——稳定性、生态系统、人才、制裁——日内瓦在这些方面处于有利地位。此外，瑞士选择自行征收补充税，从而获得了原本会由其他国家代为征收的收入。包括日内瓦在内的各州可分得其中一部分。²由此，最低税负将各中心之间的税收竞争转变为框架条件的竞争，而这一领域比税率竞争更有利于日内瓦。

注释

1. 联邦财政部（FDF），“Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE”（Implementation in Switzerland of the OECD minimum tax），efd.admin.ch（2026年9月访问）：自2024年1月1日起征收补充税，门槛为7.5亿欧元。 ↩
2. FDF，“Imposition minimale de l’OCDE”（efd.admin.ch）：该提案于2023年6月18日的全民公投中以78.5%的票数获得通过（投票率42.4%），自2024年1月1日起对年营业额至少7.5亿欧元的集团征收补充税，最低税率为15%；收入分配为“75%归各州，25%归联邦”；预计首年收入在10亿至25亿瑞士法郎之间。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。