税收与透明度：加密资产信息自动交换
E部分所述的银行保密终结，在加密资产和数字资产领域得到了延续。2022年，经济合作与发展组织（OECD）发布了《加密资产报告框架》（CARF），将自2017年起适用于银行的自动信息交换扩展至加密资产服务提供商。1瑞士议会于2025年9月26日的最终表决中通过了相关实施立法。该法律依据于2026年1月1日生效，但联邦委员会于2025年11月26日决定，有关加密资产的条款在2026年不予适用，因此首次交换不会早于2027年进行。2联邦委员会批准的伙伴国名单包括74个法域，其中有欧洲联盟成员国、英国以及大多数二十国集团（G20）国家，但不包括美国、中国和沙特阿拉伯。与美国的双边协议须单独谈判。3
对日内瓦的服务提供商而言，这一扩展意味着它们在银行账户方面熟知的尽职调查和报告程序将适用于加密资产和数字资产：识别客户的税务居民身份、收集交易数据、传送至联邦税务局。这也意味着一个灰色地带的终结——某些客户曾以为，在银行保密终结之后可以在那里找到避风港。日内瓦金融中心曾为学习税务透明付出高昂代价，它完全有理由毫不迟延地适用这一框架，并将其转化为一项优势。一个在受监管机构中以申报方式持有加密资产和数字资产的金融中心，所吸引的客户群与离岸平台不同。
此外，瑞士对加密资产和数字资产的税务处理有利于私人持有人：在私人资产范围内实现的资本利得免税，但须以不被认定为职业交易者为前提。另外，加密资产按其12月31日的价值，依照联邦行政部门公布的价格缴纳财富税。4这一制度与分布式账本技术（DLT）框架的法律确定性相结合，解释了瑞士对富有的加密资产和数字资产私人持有人的吸引力，其中一部分人就落脚于日内瓦。
示例。一位居住在比利时的客户在日内瓦一家服务提供商处持有价值200万瑞士法郎的加密资产和数字资产组合。一旦报告框架开始适用，该服务提供商每年收集客户的身份识别数据和交易数据，并传送至联邦税务局，再由联邦税务局转交比利时税务机关。已经申报这些资产的客户不会感受到任何变化。相反，未申报的客户将处于2017年未申报银行账户持有人的境地，完全有理由在首次交换之前对其情况进行合规补正。
注释
- “La Suisse échangera des informations sur les cryptoactifs avec 74 États”［瑞士将与74个国家交换加密资产信息］，Allnews，2025年6月6日：OECD 于2022年发布该框架；包括瑞士在内的66个国家作出承诺。 ↩
- “Crypto Tax Switzerland CARF 2026: Exchange Delayed to 2027”，checkeverything.ch，2026年6月更新。 ↩
- Allnews，2025年6月6日，前引。 ↩
- 联邦税务局，工作文件 Les cryptomonnaies et les initial coin/token offerings (ICO/ITO) comme objet de l’impôt sur la fortune, le revenu et le bénéfice, l’impôt anticipé et les droits de timbre［加密货币和首次代币发行（ICO/ITO）作为财富税、所得税和利润税、预扣税及印花税的课税对象］，2019年8月27日，2022年8月3日更新版（estv.admin.ch）：支付代币“属于可估价的、动产性质的（可流通的）无形资产，在税务上构成动产资本的一部分，因此须缴纳州财富税”；自然人在私人资产范围内实现的利润构成“免税的资本利得或不可扣除的资本损失”；挖矿和质押所得报酬构成应税收入。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。