慈善与税收

在瑞士，慈善的税收制度将公益基金会的税收豁免与捐赠的可扣除性结合起来。向公益机构的捐赠可从联邦直接税中扣除，上限为净收入的20%。各州适用类似的上限，日内瓦也允许在相近的范围内扣除。¹被认定为服务于公益的基金会，只要以无私且不可撤销的方式追求符合普遍利益的目的，即可免缴利润税和资本税，豁免由州税务管理部门授予。²主要在境外开展活动的基金会，如其普遍利益目的足以证明其合理性，也可获得豁免；这一问题已由实践予以澄清，对活跃于发展领域的日内瓦基金会至关重要。

这些规则使日内瓦成为一个对国际慈善具有吸引力的中心，但并未使其成为慈善避风港：税务管理部门和监管机构的控制是实实在在的，服务于私人利益的基金会将丧失其豁免待遇。日内瓦的顾问——律师、受托人、银行——协助其客户设计符合这些要求的架构，因此慈善合规已与银行合规一样成为一门专业。

注释

1. 《联邦直接税法》第33a条（LIFD，DFTA；droit-bilingue.ch）：“向在瑞士设有住所、因其公共服务或公益目的而免税的法人（第56条g项）所作的现金及其他资产形式的捐赠，同样从收入中扣除，上限为扣除第26条至第33条规定的扣除项后收入的20%，但此类捐赠每个纳税年度须至少达到100瑞士法郎”；该扣除同样适用于向联邦、各州、各市镇及其机构的捐赠。↩
2. 《联邦直接税法》第56条g项（LIFD）（droit-bilingue.ch）：豁免“追求公共服务或公益目的的法人，就其专门且不可撤销地用于这些目的的利润而言”；“经济目的原则上不能被视为符合公共利益”；如维持企业的利益从属于公益目的且不从事管理活动，持有和管理重大参股也可被认定为服务于公益。↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。