按支出征收的定额税
按支出征收的定额税（按支出征税），常被称为“税务定额”（tax forfait），允许在瑞士定居但不在瑞士从事有收益活动的外国籍人士，以其支出为基础纳税，而不论其实际所得和财富如何。这一由来已久的制度在2010年代中期于联邦层面收紧，提高了最低金额，并要求进行控制计算。1若干州经人民投票废除了该制度，但一项要求在全国废除该制度的联邦倡议于2014年被否决。2
日内瓦保留了这一制度。正如一家律师事务所所指出的，在大多数州，定额税在满足一定条件的情况下仍然可行。它对资产状况复杂、具有国际流动性的人士具有吸引力，可以简化行政手续，并能更好地保护隐私。然而，在日内瓦，即使是按支出纳税者向直系继承人进行的财产转移，也可能被征收遗产税或赠与税。3相关家庭在进行规划时必须将日内瓦的这一特殊之处考虑在内。
定额税对日内瓦金融中心的意义显而易见：它吸引富裕人士，他们在当地消费、投资、雇用员工，并常常将其资产托付给该中心的机构。它也以税法面前人人平等之名受到批评，并在该州引发反复的政治讨论。4其能否继续存在取决于政治上的多数，从业者必须向考虑以此为基础在日内瓦定居的客户指出这一点。
注意。按支出征收的定额税以在瑞士不从事有收益活动、相关支出达到最低金额以及进行控制计算为前提。它并不免除遗产税和赠与税，而在日内瓦，这些税可能适用于直系亲属之间的财产转移。其能否继续存在取决于政治决定。
注释
- 经修订的按支出征收的定额税自2016年1月1日起生效：联邦直接税的最低支出为40万瑞士法郎，并为租赁价值或租金的七倍（此前为五倍）；“Forfait fiscal”，fr.wikipedia.org（2026年9月访问）；联邦财政部，“Imposition d’après la dépense”，efd.admin.ch，关于修正案的生效日期（2014年1月1日和2016年1月1日）。 ↩
- 人民倡议“Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires (abolition des forfaits fiscaux)”（停止百万富翁的税收特权（废除定额税）），于2014年11月30日以59.2%的选票被否决，除沙夫豪森州外所有州均予否决；苏黎世州于2009年在州层面废除定额税，随后另有四个州（包括沙夫豪森州、巴塞尔乡村州和巴塞尔城市州）亦予废除；“Initiative populaire ‘Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires’”，fr.wikipedia.org（2026年9月访问）。 ↩
- Lenz & Staehelin，“La Suisse rejette très nettement des droits de succession de 50 %”（瑞士明确否决50%的遗产税），lenzstaehelin.com（2026年9月访问）。 ↩
- 日内瓦州，网页“L’imposition d’après la dépense”（ge.ch）：该制度适用于居住在瑞士但不在瑞士从事有收益活动的外国籍人士，日内瓦的最低税基为40万瑞士法郎，须在抵达时提出申请。Blick，2026年8月24日：2022年瑞士按支出纳税的纳税人为3478人（2012年为5634人），其中日内瓦520人，沃州706人，瓦莱州841人，提契诺州725人。 ↩
仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。