滥用与执法

最引人注目的执法案件涉及Swiss Life集团。2021年5月，Swiss Life Holding及其在列支敦士登、卢森堡和新加坡的子公司与美国司法部签订了暂缓起诉协议。它们承认曾通过保险保单协助美国纳税人隐匿资产和所得，并同意支付约7700万美元。该案表明，美国司法部准备将其在2013年启动的瑞士银行计划中形成的做法适用于保险人。¹

在德国，继购买境外账户数据和引入自动信息交换之后，出现了涉及列支敦士登和卢森堡保单未申报所得的税务刑事诉讼。这些诉讼中的关键问题通常是：该保单是真正的保险合同，还是透明的资产管理型合同，因为只有在后一种情况下才须申报年度所得。答案取决于保单文件、实践中发出的投资指令以及投保人在投资选择中的角色。在德国财政法院审查过的案件中，结果均取决于具体保单的事实。²

滥用并不限于逃税。保险保单曾被用于隐匿资产来源、使腐败所得脱离调查人员的掌控以及规避债权人。反洗钱规则因此将人寿保险视为需要尽职调查的行业。金融行动特别工作组（FATF）已在其建议中涉及人寿保险受益人的识别问题。³

注释

1. 美国司法部2021年5月关于与Swiss Life Holding AG及其在列支敦士登、卢森堡和新加坡的子公司签订暂缓起诉协议的新闻稿（约7730万美元）。金额及细节有待核实。 ↩
2. 关于涉及外国人寿保险保单的德国税务刑事诉讼以及财政法院对资产管理型保单定性的判例，参见德国税务刑法方面的文献。案例出处有待核实。 ↩
3. FATF第10项建议及其关于人寿保险保单受益人识别与核实的释义说明。有待核实。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。