FATCA

在调查进行的同时，美国通过了一部将使信息交换自动化的法律。2010年颁布的《外国账户税收合规法案》（FATCA）要求外国金融机构识别美国人士持有的账户，并向美国国税局（IRS）报告，否则将对来源于美国的付款征收30%的预扣税。由于没有任何金融机构承受得起被排除在美国市场之外，FATCA迫使全世界的银行报告其美国客户。¹

瑞士于2013年与美国缔结了一项关于实施FATCA的政府间协议，该协议于2014年生效。根据被称为“模式2”的瑞士模式，瑞士金融机构直接向IRS报告同意报告的美国客户的账户，而对于不同意报告的客户，美国当局可以根据双重征税协定通过集体请求获取其数据。瑞士后来就过渡到“模式1”进行了谈判，根据该模式，瑞士金融机构向瑞士税务机关报告，再由后者与美国自动交换信息。²

注释

1. 关于2010年3月18日作为《雇佣激励恢复就业法案》（HIRE Act）一部分颁布的FATCA，及其对向未参与的外国金融机构支付的美国来源款项征收30%预扣税的规定，参见美国立法和IRS的出版物。有待核实。 ↩
2. 关于瑞士与美国2013年2月14日签订的FATCA协议（模式2，自2014年6月2日起生效）以及过渡到模式1的谈判（协议于2024年签署），参见国际金融事务国务秘书处的出版物。现状有待核实。 ↩

仅供一般参考。本文不构成法律或税务意见，不能替代针对个案的咨询，亦不建立律师与客户之间的委托关系。本文反映截至 十月 2026 的法律状况。